高会基础:全面预算控制内涵、方式与原则

时间:2017-12-26 编辑:小华 手机版

  全面预算通过预测计划制定和分解战略,通过预算完成规划安排。换句话说,全面预算是细化和量化企业未来发展战略的过程,是公司进行整体规划和动态控制的管理方法,是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排,包括业务预算和财务预算。 更多相关信息请关注相关栏目!

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  本知识点属于《高级会计实务》科目第三章企业全面预算管理 第3节全面预算的执行的内容

  【知识点】:全面预算控制内涵、方式与原则

  (一)全面预算控制的内涵

  广义的预算控制将整个预算系统作为一个控制系统,通过预算编制,预算执行与监控,预算考核和评价形成的一个包括事前、事中和事后的一个全过程控制系统。狭义的预算控制不包括预算编制,而是将编制好的预算作为业绩管理的依据和标准,定期将实际业绩和预算进行对比,分析差异原因并采取改进措施,主要是指预算执行过程中的事中监控系统。

  预算控制也可分为事前、事中和事后控制。

  (二)全面预算控制的方式

  1.按控制期间,预算控制可分为当期预算控制和累进预算控制。

  2.按预算项种属,预算控制可分为总额控制和单项控制

  3.按预算项的预算数还是预算值的百分比来控制预算执行数,分为绝对数控制和相对数控制。

  4.按控制性质分,预算控制可分为刚性控制和柔性控制。

  5.按审批流程分为预算内审批控制、超预算审批控制和预算外审批控制。

  6.按使用工具系统,预算控制可分为系统在线控制和手工控制。

  (三)全面预算控制的原则(重点☆☆☆)

加强过程控制

严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算,并将年度预算细分为月度和季度预算,通过分期预算控制,确保年度预算目标的实现,加强全面预算的过程控制,需要企业建立健全各种预算过程控制制度

突出管理重点

企业的预算控制必须抓住重点,对重点预算项目严格管理;对于非重点项目应尽量简化审批流程

刚性控制与柔性控制相结合

对于一些不易区分的项目,可以通过总额控制(柔性控制);对于一些重大项目的支出,则需要仔细审核其支出的合理性,实行刚性控制

业务控制与财务控制相结合

预算控制应通过对各项业务活动及相关财务活动的审批或确认,实现业务、财务一体化的控制

  【案例3-11】甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司,主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务,涵盖境内、境外两个区域市场。近年来,甲公司积极推进全面预算管理,不断强化绩效考核,以促进公司战略目标的实现。相关资料如下:

  2016年7月,M公司对甲公司2016年上半年预算管控情况进行了检查,发现以下主要问题:①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标,未按季度或月度进行分解、控制,出现“时间过半,收入、利润指标只实现年度预算的40%,而管理费用却达到年度预算的63%”等问题,公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显;②对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标,未进行分析预测且未采取适当控制措施,导致应收款项及存货占用资金高企,事前控制能力有待提高。

  要求:根据上述资料,指出甲公司未遵循哪些预算控制原则,并据此提出预算控制的改进措施。

  【参考答案及分析】

  未遵循的预算控制原则:加强过程控制和突出重点管理。

  评分说明:将“加强过程控制、突出重点管理、刚性与柔性相结合、业务控制与财务控制相结合”全部列示的,不得分;其他情形按得分点给分。

  改进措施:严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算、将年度预算细分为月度和季度预算。

  抓住预算控制重点,对重点预算项目严格管理;对关键性预算指标的实现情况按月、按周,甚至进行实时跟踪,对其发展趋势做出科学合理的预测,提高事前控制能力。


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