高级会计师考试预测模拟试题

高级会计师考试预测模拟试题

　　案例分析题一

　　1、东华工程科技股份有限公司(下称东华公司)为境内外同时上市、主营石油开采和炼制业务的上市公司。2013年2月，A会计师事务所在对东华公司本部及其子公司2012年度内部控制设计与运行审计时，发现了如下事项：

　　(1)在组织架构方面。东华公司设立了审计委员会负责内部控制的评价与监督，由董事会直接领导。1月份，由于担任审计委员会主任的独立董事张某突然辞世，临时股东大会增选东华公司董事李某的妻子担任独立董事并兼任审计委员会主任。

　　(2)在发展战略方面。东华公司在境内外石油炼制业内中享有较高知名度。为了适应经济形势的发展，东华公司董事会决定大举进军建筑工程业。为此，董事会要求战略委员会进行相关可行性研究，重新制定发展战略。2月份，董事会审议并通过了战略委员会提交的方案，在经理层下专门设立“建筑工程部”，迅速投入巨额资金，实现战略转型。

　　(3)在采购控制方面。大恒公司为东华公司全资子公司，正在开采一个大型油田，需要大量储罐。大恒公司按照采购申请制度，严格按预算执行进度办理请购手续，以招标采购为主，合理选择供应商和确定采购价格，签订采购合同，组织专门人员进行验收。财务部根据采购合同及审核无误的采购发票办理付款，并进行会计记录。对于采购过程中容易出现的吃回扣等现象，大恒公司设立了举报箱，公开举报渠道，全方位进行监督。

　　(4)在合同管理控制方面。花申公司为东华公司的控股子公司，正在北非开采油田。由于环境恶劣，国内工作人员全部染病。花申公司现场负责人请当地掌握开采技术的居民帮忙，组织当地居民根据油井开采进度进行施工，现场验收后，工资由现场施工负责人员即时清结。半年时间内，现金结算金额达500万元，没有签订书面合同。

　　(5)在内部控制信息系统建设方面东华公司董事会认为，企业建立内部控制信息系统通常有独立模式、整合模式和附加模式三种模式。由于公司的内部控制体系建设已经历了数年时间，取得了一些成熟经验，因此决定采取整合模式，将内部控制信息系统同相关的管理系统、业务系统进行集成，形成整体的管控体系，从而使内部控制完全融入企业的管理决策和日常经营活动之中。

　　(6)在内部控制评价组及评价方案方面。在审计委员会领导下，由内部审计部牵头，从各子公司抽调50位精通业务、年富力强、责任心强的人员成立了内部控制评价工作组，内部审计部主任担任工作组组长。

　　内部审计部分析了企业实际情况后制定了评价方案：一是刚成立不到半年的子公司鸿运公司暂不列入本次评价范围，因为各种规章制度制定不久，存在问题的可能性很小，而且执行的时间不长，在执行中也不会有多少问题;二是将评价重点确定为重点工程和高风险领域，以提高内部控制评价效率。评价方案经总经理审定批准后，具体由评价工作组实施。

　　(7)在评价内容和评价报告方面。评价工作组进驻评价现场后，从内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督要素入手，对内部控制设计与运行进行全面评价。

　　评价工作组在对洪城公司(东华公司控股子公司)进行评价时发现，洪城公司的部分员工由于施工不慎，破坏了当地庄稼，引起村民不满，导致纠纷，洪城公司已被村民告上法庭，目前该诉讼尚在进行中。评价工作组认为，洪城公司的这些纠纷完全是管理不善造成的，并据此认定洪城公司存在非财务报告重大缺陷。

　　内部控制评价部门在编制内部控制缺陷认定汇总表时，对内部控制缺陷及其成因、影响程度进行综合分析和全面复核后，认为上述事项属于一般缺陷，出具了评价期末内部控制有效结论的评价报告;该报告上报经理层审核、董事会审批后报出。

　　(8)在内部控制持续改进方面。出具了内部控制有效性的内部评价报告后，由于内部控制的固有局限性，董事会要求内部控制部门采用“头脑风暴”风险识别方法，组织以内部控制为主题的座谈会，邀请各部门、各子公司经验丰富的管理层成员和普通员工，就本部门、本岗位来自企业内部和外部的风险进行讨论，识别潜在风险，对风险发生的可能性大小、风险发生后对目标的影响程度进行排序，为下一步确定风险控制的优先等级提供依据。

　　(9)A 会计师事务所在对东华公司实施了企业层面和业务层面的测试后，发生了如下事项：

　　在审计报告方面，注册会计师完成审计工作后，取得了经企业签署的书面声明，随后编制了内部控制缺陷汇总表。在审计中共发现2个财务报告内部控制重要缺陷和3个非财务报告内部控制重要缺陷，以及数十个一般缺陷。A会计师事务所认为上述缺陷及其组合不构成重大缺陷，出具了东华公司在报告期末内部控制整体有效的无保留意见审计报告。

　　在提交审计报告的同时，A会计师享务所以书面形式与东华公司经理层、董事会对审计中发现的重要缺陷和一般缺陷进行了沟通。

　　(10)在后续审计方面。鉴于A会计师事务所在审计中体现出的良好职业道德和较高的专业水准，经东华公司股东大会批准，决定聘请A会计师事务所进行下一年的财务报表审计和内部控制审计，并分别签订了业务约定书。

　　要求：

　　根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》 及其配套指引的要求，逐项判断上述事项是否存在不当之处;如存在不当之处，分别指出并说明理由。

　　案例分析题二

　　2、资料(一)：

　　先诚集团是一家极富创新性的国际化科技公司，其已经在上海证券交易所A股上市。作为中国IT业的佼佼者，先诚集团目前拥有CPU、台式机、笔记本、服务器、数码产品、手机等多条产品线，产品几乎囊括了IT产业链上的所有环节。

　　通过对我国房地产行业的研究，先诚集团决定进军房地产业。其搜集到的与房地产行业有关的资料如下：

　　受到我国近年房地产市场飞速发展的影响，无论是国内拥有大量现金的其他行业企业，还是一些资金实力雄厚的国际公司都在计划进入房地产行业。从某种意义上来讲，可将房地产企业的供应商分为两类：一类为政府，另一类为原材料供应商、建筑公司等。土地的稀缺性及政府对土地的完全垄断使得土地供给缺乏价格弹性，因此房地产企业必须以较高的成本获得土地使用权;而相对于原材料供应商、建筑公司等，房地产企业则处于供应链的核心位置。

　　房地产开发过程中使用大量建材(如钢筋)、机电产品(如空调、电梯)和卫生洁具，随着关税的降低和各类产品进入限制条件的放宽，国外产品将大量充斥国内市场，并对国内产品产生巨大冲击，但是就房地产业而言，供应方面价格降低还是有一定优势的。

　　买方是房地产企业的核心，企业作为供给方，总是想方设法提高价格，而买方会尽量压低价格。目前我国财富分配贫富悬殊，并且财富集中在少数人手里，而房地产市场需求远远大于供给，因此我国房地产市场偏向档次高的客户，普通的低档房盖得很少，低收入者无能力购买。并且消费者获取房地产信息成本较高。这些原因决定了买方的讨价还价能力相对于开发商来说是较弱的。

　　房地产是个特殊的行业，它的“产品”就是固定资产，耗资大，风险大。一般而言，它的退出成本很高。房地产行业的特殊性决定了一旦进入这个行业，特别是已经开始进行房地产开发，如果想半途而退，成本是相当大的。同时房地产商品的非同质性导致几乎没有替代品，这对于房地产企业来说是十分有利的。

　　进军房地产行业的先诚公司专门设置了房地产业务部，并将其总部设在北京，立足于北京，开始向中国的其他地区扩展。总部设置职能部门，由于业务刚刚起步，项目不多，目前只设置项目部，由公司总部派出项目经理，负责该项目的日常运作，同时从各职能部门抽调人员派往各项目部工作，在项目经理的领导下开展工作，并定期向各自总部职能部门的领导汇报工作。

　　资料(二)：

　　先诚集团2011年第三季度业绩发布会上，先诚集团的新老领袖一齐上阵，因为先诚集团远没有达到三年前预定的目标。其中手机业务前三季度亏损达1100万元。先诚集团的`状况是传统业务增长缓慢，这种状态使得集团高层决定实施新的战略变革。首先将设在欧洲希腊和英国的工厂关闭，一是由于欧洲的人力成本和原料成本过高，二是因为受欧债危机的影响，先诚集团在欧洲市场中的产品价格也受到很大影响，产品价格降低了10%，销售量下降了40%。

　　麦迪龙有限公司是一家德国电子厂商，业务涉及欧洲、美国和亚太地区。公司主要产品是电脑和笔记本，也有电视机、冰箱等。由于管理层重大决策失误，导致其发生财务困难，已严重资不抵债。根据战略发展需要，2011年先诚集团收购了麦迪龙有限公司，交易完成后，双方在德国个人电脑市场的总份额将超过14%，排名第三，在西欧个人电脑市场份额将达到约75%。该收购将推动先诚集团在电脑业务方面的业务拓展。

　　要求：

　　(1)根据资料(一)对我国房地产行业进行行业环境分析;

　　(2)根据资料(一)和(二)分析先诚集团采取的公司战略。

　　案例分析题三

　　3、某公司2006年度息税前利润为1000万元，资金全部由普通股资本组成，股票账面价值为4000万元，所得税税率为30%。该公司认为目前的资本结构不合理，准备用发行债券购回部分股票的办法予以调整。经过咨询调查，目前的债券利率(平价发行，不考虑手续费)和权益资本的成本情况如表所示：

　　要求：

　　(1)债券的市场价值等于其面值。按照股票市场价值=净利润/权益资本成本，分别计算各种资本结构下公司的市场价值(精确到整数位)，从而确定最佳资本结构以及最佳资本结构时的平均资本成本(百分位取整数)。

　　(2)假设有一个投资项目，投资额为500万元(没有建设期，一次性投入)，项目计算期为10年，预计第1～4年每年的现金净流量为60万元，第5～9年每年的现金净流量为100万元，第10年的现金净流量为200万元。投资该项目不会改变上述最佳资本结构，并且项目风险与企业目前风险相同。计算项目的净现值并判断该项目是否值得投资。

　　(3)简述净现值指标的优缺点。

　　已知：(P/A，10%，4)=3.1699，(P/A，10%，5)=3.7908，(P/F，10%，4)=0.6830，(P/F，10%，10)=0.3855