经济师《初级财税》讲义：企业所得税的收入确认

　　导语：企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。我们一起来看看经济师的相关考试内容吧。

　　企业所得税的收入确认

　　(一)收入总额

　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入

　　(二)不征税收入

　　1.财政拨款。

　　2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费。

　　3.依法收取并纳入财政管理的政府性基金。

　　4.国务院规定的其他不征税收入。

　　(三)免税收入

　　免税收入是本身已构成应税收入，但要予以免除。企业的下列收入为免税收入：

　　1.国债利息收入

　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利筹权益性投资收益：

　　(1)是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，(2)不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益：不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　4.符合条件的非营利组织的收入：不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　(四)收入的确认

　　企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则。但以下收入项目的确认除外：

　　1.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

　　2.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

　　3.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　4.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的'实现。

　　5.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　6.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　7.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　8.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。

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