审计师考试《审计理论与方法》考点：审计抽样
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审计抽样
本章是中级审计理论与实务要求的范畴，近三年考试都有所涉及。主要偏重基本概念的掌握。
考生应把握以下内容：
(一)审计抽样概述
1.掌握审计抽样的含义、种类和运用
2.掌握统计抽样方法和非统计抽样方法的特点
3.掌握审计抽样与专业判断的关系
4.掌握审计抽样风险的类型、影响和控制措施
5.熟悉审计抽样的适用范围和抽样方法的'选择
6.了解审计抽样产生和发展的现实基础和理论依据
(二)审计抽样的基本程序和样本选取方法
1.熟悉审计抽样的基本程序和样本选取方法
2.熟悉各种样本选取方法的特点和具体操作步骤
(三)统计抽样方法在内部控制测试中的具体运用——属性抽样法
1.熟悉属性抽样法的基本步骤
2.了解属性抽样法的基本原理
(四)统计抽样方法在实质性测试中的具体运用——变量抽样法
1.熟悉变量抽样法的基本方法和基本步骤
2.了解变量抽样法的基本原理
第一节 审计抽样概述
一、审计抽样的涵义
审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。
审计抽样通常不适用于下列情况：
1.检查总体的完整性;
2.抽样单位较少;
3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;
4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;
5.有特殊风险或需要特别关注的事项;
6.使用审计抽样不符合成本效益原则。
【例题1·单选题】(2008年)下列有关审计抽样的说法中，正确的是：
A.审计抽样不利于提高审计效率
B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序
C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法
D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
[答疑编号1338080101]
『正确答案』C
二、审计抽样的种类
(一)统计抽样
统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
统计抽样的优点：
1.科学的确定样本量
2.随机选样，减少偏见
3.量化抽样风险
4.运用概率统计理论对样本结果进行推断总体特征。
缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。
统计抽样的方法两种：属性抽样——适用于控制测试，变量抽样——适用于细节测试。
【例题2·多选题】(2009年)与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有：
A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性
B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制
C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力
D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少
E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体
[答疑编号1338080102]
『正确答案』ABDE