2017初级审计师《审计理论与实务》训练题

时间:2017-07-31 编辑:穗钰 手机版

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  多项选择题(共20题,合计40分)

  1 各国国家审计机关主要的体制有( )。

  A.市场经济体制

  B.司法体制

  C.行政体制

  D.立法体制

  E.独立体制

  [正确答案]B,C,D,E,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“国家审计机关的设置”的掌握。国家审计机关的设置包括立法体制、司法体制、行政体制、财政体制和独立体制。因此,本题的正确答案为BCDE。

  2 下列选项中,关于国家审计机关的权限,说法不正确的有( )。

  A.国家审计机关有权要求向被审计单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料

  B.国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权力

  C.国家审计机关有权检查被审计单位的财务收支、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告

  D.国家审计机关有权检查被审计单位电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统

  E.国家审计机关有权要求被审计单位的上级主管部门纠正被审计单位的有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分

  [正确答案]A,B,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“国家审计机关的权限”的掌握。审计机关进行审计时,有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查,并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作,如实向审计机关反映情况,提供有关证明材料。所以选项A错误。审计机关履行审计监督职责,可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。所以选项B错误。因此,本题的正确答案为AB。

  3 根据《注册会计师法》的规定,下列选项中,关于我国会计师事务所的设立,说法正确的是( )。

  A.可以设立独资会计师事务所

  B.可以设立合伙会计师事务所

  C.可以设立有限责任会计师事务所

  D.不可以设立独资会计师事务所

  E.不可以设立合伙会计师事务所

  [正确答案]B,C,D,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“社会审计组织的设置”的掌握。根据《注册会计师法》的规定,我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所,不准个人设立独资会计师事务所。因此,本题的正确答案为BCD。

  4 下列选项中,属于审计项目计划文字部分的是( )。

  A.本年度审计项目安排的依据和指导思想

  B.完成审计项目的时间要求和责任单位

  C.被审单位名称以及主管部门和所在地区

  D.上年度审计计划完成情况

  E.完成计划的主要措施

  [正确答案]A,D,E,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“国家审计的审计程序——制定审计项目计划阶段”的熟悉。在国家审计的审计程序中的制定审计项目计划阶段,审计项目计划的内容包括文字部分和表格部分。其中,文字部位的内容包括上年度审计项目计划完成情况、本年度审计项目安排的依据和指导思想、审计目的和完成计划的主要措施等。因此,本题的正确答案为ADE。

  5 下列选项中,关于审计项目计划,说法正确的是( )。

  A.审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成

  B.审计项目计划由文字和表格两部分构成

  C.为保证审计项目计划的科学有效和切实可行,审计机关在编制审计项目计划时,必须遵循依法独立开展审计监督的原则,围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点,分出轻重缓急,妥善安排各项工作

  D.审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整,以便更好地完成任务

  E.为了使审计项目计划真正落到实处,审计机关必须建立审计项目计划执行情况的报告制度

  [正确答案]A,C,E,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“国家审计的审计程序——制定审计项目计划阶段”的熟悉。经过审批确定的审计项目计划,规定了审计机关在一定时期内的工作目标和责任,是审计机关开展审计工作的重要依据。审计项目计划一经下达,审计机关应当努力完成,没有特殊情况,不应变更和调整。如果确因特殊情况需要调整时,应当按照规定的程序报批,经批准后,方可进行调整。所以选项D错误。因此,本题的正确答案为ABCE。

  6 在选用适当的审计标准时,应当考虑的问题是( )。

  A.审计标准的适用性

  B.审计标准的可靠性

  C.审计标准的合法性

  D.审计标准的相关性

  E.审计标准的准确性

  [正确答案]A,B,C,D,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“审计标准的选用”的掌握。不同的审计事项需要不同的审计标准。审计人员应根据审计目的,从审计事项实际出发,选用适当的审计标准,做出正确判断,方能做出恰当的审计决定。选用适当的审计标准,应当考虑审计标准的可靠性、审计标准的相关性、审计标准的合法性和审计标准的适用性。因此,本题的正确答案为ABCD

  7 下列选项中,属于鉴定和勘验证据的是( )。

  A.审计人员进行函询时的往来信件

  B.对某些书面资料字迹的鉴定

  C.经济业务发生时现场的录像带

  D.被审计单位的内部控制情况

  E.产品或工程质量鉴定证明

  [正确答案]B,E,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“审计证据按其形式不同分类”的掌握。鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。这种证据实际上是书面证据的特殊形式。因此,本题的正确答案为BE。

  8 下列选项中,关于流程图法的优点,说法正确的是( )。

  A.调查范围明确,问题突出,容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节

  B.可以对调查对象作出比较深入和具体的描述

  C.由于缺少文字说明,较复杂的业务不易理解

  D.能使各项业务活动的职责分工、授权批准等项控制措施完整地显示出来

  E.便于随时根据业务控制程序的变化作出修改

  [正确答案]C,D,E,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“内部控制测评的方法——流程图法”的掌握。流程图法的优点有:①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整地显示出来,并且形象直观,能够突出现有的控制点,有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况,及时识别系统中的不足之处。②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。本题选项A是调查表法的优点。选项B是文字说明法的优点。因此,本题的正确答案为CDE。

  9 在凭证与记录的控制过程中,建立严格的凭证制度要求( )。

  A.凭证种类要齐全

  B.凭证内容要完整

  C.凭证要预先连续编号

  D.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管

  E.所有凭证都要由会计人员填制

  [正确答案]A,B,C,D,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“内部控制要素——控制活动”的熟悉。建立严格的凭证制度,其内容包括:①凭证种类要齐全;②凭证内容要完整;③凭证要预先连续编号;④空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。因此,本题的正确答案为ABCD。

  10 下列选项中,关于审计报告的作用,说法正确的有( )。

  A.审计报告是对审计过程和结果的总结,是完成审计任务的标志

  B.审计报告是审计人在实施审计后,为评价被审计人承担和履行经济责任情况而提出审计意见和建议的手段

  C.审计报告是社会经济信息的客观反映,可以为推进依法治国和依法行政提供有用的信息

  D.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件,可以起到经济鉴证作用

  E.审计报告为合并会计报表的编制提供基础

  [正确答案]A,B,C,D,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“审计报告的作用”的掌握。本题选项E是合并工作底稿的作用。因此,本题的正确答案为ABCD。

  11 审计机关的审计报告和审计组的审计报告之间的差异,主要表现在( )。

  A.主要内容

  B.报告主体

  C.报告对象

  D.报告格式

  E.法律效力

  [正确答案]B,C,D,E,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“审计机关的审计报告和审计组的审计报告之间的差异”的掌握。审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后,就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映,是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。两者在以下方面存在着明显的差异:①报告主体不同;②报告对象不同;③报告格式不同;④法律效力不同。因此,本题的正确答案为BCDE。

  12 下列选项中,属于审计工作报告的内容的是( )。

  A.对本级预算执行情况的总体评价

  B.人大常委会要求报告的其他事项

  C.审计后政府及各部门的整改情况

  D.开展本年度预算执行审计工作的基本情况

  E.本级预算执行审计的基本情况及审计机关对其的总体评价

  [正确答案]A,B,C,D,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“审计工作报告的内容”的熟悉。审计工作报告的主要内容包括:①开展本年度预算执行审计工作的基本情况;②对本级预算执行情况的总体评价;③本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况;④审计后政府及各部门(单位)的整改情况;⑤加强预算管理的意见;⑥人大常委会要求报告的其他事项。本题选项E属于审计结果报告的主要内容。因此,本题的正确答案为ABCD。

  13 数据采集是指根据审前调查所提出的数据需求,按照审计目标,采取一定的方法和工具对被审计单位数据库中的数据进行采集的工作。做好数据采集工作对下一步的审计工作非常重要,数据采集的特征有( )。

  A.多样性

  B.选择性

  C.目的性

  D.随机性

  E.灵活性

  [正确答案]B,C,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“数据采集的特征”的熟悉。数据采集的特征有选择性和目的性。本题选项A、E是审计目标所具有的特点。因此,本题的正确答案为BC。

  14 审计质量管理是审计管理的核心,加强审计质量管理意义重大。下列选项中,关于审计质量管理的意义,说法正确的有( )。

  A.提高审计监督的权威性

  B.降低审计风险

  C.有利于保证年度计划的编制和计划的完成

  D.为国家宏观经济管理提供可靠信息

  E.有利于落实审计工作责任制

  [正确答案]A,B,D,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“审计质量管理的意义”的掌握。本题选项C、E是审计计划管理的重要意义。因此,本题的正确答案为ABD。

  15 下列选项中,属于工薪业务循环内部控制中的职责分工的是( )。

  A.人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立

  B.批准坏账与收款业务、记账业务相互独立

  C.生产统计报表编制与审核相互独立

  D.人员调配单的编制与审批相互独立

  E.工资结算汇总表的编制与审核相互独立

  [正确答案]A,C,D,E,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“薪酬业务循环中的内部控制——职责分工”的掌握。人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门,按照规定流程和手续共同完成,各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。①人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立,防止虚列支出和连贯性错误;②人员调配单的编制与审批相互独立,防止虚增人数和工资级别;③考勤记录与审批相互独立,防止多计和错计出勤天数;④工资单的编制与审核相互独立,防止多计和错计应发工资;⑤工资结算汇总表的编制与审核相互独立,防止多计和错计总人数和应发工资;⑥产量及工时记录与审核相互独立,防止多计、少计产量和工时;⑦生产统计报表编制与审核相互独立,防止虚报、错报产品产量和质量;⑧工资费用分配表编制与审核相互独立,防止工资分配发生错误;⑨工资保管与记录相互独立,防止篡改记录,冒领工资。本题选项B属于销售与收款业务循环内部控制中的职责分工。因此,本题的正确答案为ACDE。

  16 对应付债券审查的要点包括( )。

  A.审查债券溢价或折价的摊销

  B.确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性

  C.债券偿还情况的审查

  D.查阅融资合同及其他有关文件,验证应付融资租赁费计算是否正确

  E.审查发行债券的合法性

  [正确答案]A,B,C,E,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“应付债券审查的要点”的掌握。对应付债券审查的要点包括:①债券溢价或折价摊销的审查;②验证应付债券期末余额的真实性;③发行收入完整性的审查;④债券发行合法性的审查;⑤债券偿还情况的审查;⑥确定债券及有关业务在会计报表中披露的正确性。本题选项D属于长期应付款计价正确性的审查。因此,本题的正确答案为ABCE。

  17 国家审计人员应该遵守的职业道德有( )。

  A.在履行职责时,保持廉洁,不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益

  B.认真履行职责,维护国家审计的权威

  C.参加继续教育、岗位培训,达到审计机关规定的时间和质量要求

  D.不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见

  E.办理审计事项时,与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的,按照有关规定回避

  [正确答案]B,C,D,E,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“国家审计人员应该遵守的职业道德”的掌握。国家审计人员职业道德要求的基本内容包括:①在办理审计事项时,客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守;②在执行任务时,保持应有的独立性,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉;③办理审计事项时,与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的,按照有关规定回避;④在执行任务时,忠诚老实,不得隐瞒或者曲解事实;⑤在执行职务特别是做出审计评价、提出处理处罚意见时,做到依法办事,实事求是,客观公正,不得偏袒任何一方;⑥合理运用审计知识、技能和经验,保持职业谨慎,不得对没有证据支持的、未核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见;⑦参加继续教育、岗位培训,达到审计机关规定的时间和质量要求;③对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密,负有保密的义务,在执行职务中取得的资料和审计工作记录,未经批准不得对外提供和披露,不得用于与审计工作无关的目的;⑨遵守国家的法律、法规和规章以及审计工作纪律和廉政纪律;⑩认真履行职责,维护国家审计的权威,不得有损害审计机关形象的行为,维护国家利益和被审计单位的合法权益。本题选项A属于内部审计人员应遵守的职业道德。因此,本题的正确答案为BCDE。

  18 审计取证的具体方法中的分析性复核取证方法,主要包括( )。

  A.与往年毛利率比较

  B.与行业数据比较

  C.数据间关系研究

  D.实际和预算比较

  E.财务信息与非财务信息关系分析

  [正确答案]B,C,D,E,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“审计取证的具体方法——分析性复核”的掌握。分析性复核指审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析,包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析,并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。主要包括:多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等等。因此,本题的正确答案为BCDE。

  19 内部控制要素中的风险评估包括( )。

  A.风险识别

  B.风险分析

  C.控制风险

  D.风险预防

  E.提高可控风险

  [正确答案]A,B,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“内部控制要素——风险评估”的熟悉。风险评估是指企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认,它包括风险识别和风险分析。因此,本题的正确答案为AB。

  20 负债筹资的审计目标有( )。

  A.证实举债筹资在会计报表中披露的正确性

  B.证实企业投入资本业务发生的合法性

  C.证实投入资本过账和汇总正确性

  D.证实举债筹资业务截止期的正确性

  E.证实举债资金的真实性

  [正确答案]A,D,E,

  本题分值:2分

  试题解析:

  本题考查重点是对“筹资与投资循环审计目标——负债筹资审计目标”的熟悉。负债筹资的审计目标包括:①证实举债资金的真实性;②证实举债资金的完整性;③证实所有权;④证实举债筹资的合法性;⑤证实分类正确性;⑥证实举债筹资业务截止期的正确性;⑦证实举债筹资业务过账和汇总正确性;⑧证实举债筹资在会计报表中披露的正确性。本题选项B、C属于资本投入审计目标。因此,本题的正确答案为ADE。

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