注会考试税法考点:消费税的税率
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一、消费税的.税率
1.定额税率(熟悉)
(1)黄酒:240元/吨
(2)每吨出厂价格在3000元及以上的啤酒:250元/吨
(3)娱乐业和饮食业自制的啤酒:250元/吨
(4)每吨出厂价格不足3000元的啤酒:220元/吨
2.复合计税税率(熟悉)
(1)定额税率:
卷烟:每标准箱150元(生产、进口);每标准箱250元(批发环节);
白酒:每斤0.5元
(2)比例税率:
卷烟:生产、进口:56%(甲类:每条价格≥70元);56%(甲类:每条价格≥70元);批发:11%
白酒:20%
【例题1·多选题】下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,正确的有()。
A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量
C.以应税消费品投资入股的,为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品的,为加工完成的应税消费品数量
【答案】ABC。解析:选项D按照收回的数量缴纳消费税。
【例题2·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒。2016年1月:
(1)销售粮食白酒60000斤,取得不含税销售额105000元;另外,收取粮食白酒品牌使用费4680元;本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元。
(2)销售啤酒150吨,每吨不含税售价2400元。销售啤酒收取包装物押金1170元。
要求:计算该酒厂本月应纳消费税税额(啤酒单位税额220元/吨)。
【例题3·计算题】某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产粮食白酒和啤酒。2016年1月:
(1)销售粮食白酒60000斤,取得不含税销售额105000元;另外,收取粮食白酒品牌使用费4680元;本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元。
(2)销售啤酒150吨,每吨不含税售价2400元。销售啤酒收取包装物押金1170元。
要求:计算该酒厂本月应纳消费税税额(啤酒单位税额220元/吨)。
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