注会《税法》复习知识点:印花税的税目

时间:2017-10-11 编辑:彩秀 手机版

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注会《税法》复习知识点:印花税的税目

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  印花税的税目

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  本知识点属于《税法》科目第七章房产税法、契税法和土地增值税法的内容

  【高频考点】印花税的税目

  税目

  1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

  对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征印花税。(生活缴费凭证,不同于电网之间经济合同)

  2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。(结合增值税、消费税)

  3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。

  4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同

  5.财产租赁合同。

  6.货物运输合同。

  7.仓储保管合同。

  8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。包括融资租赁合同。

  9.财产保险合同。“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质,其合同在财产保险合同之列,照章纳税。

  10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。

  【解释1】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所书立合同不贴印花。

  【解释2】技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同。

  不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。(两者适用于产权转移书据)。

  【解释】对比掌握四类不同的技术转让合同:

  ①专利权转让合同,是指专利权人作为转让方将其发明创造专利的所有权或持有权移交受让方,受让方支付约定价款所订立的合同。

  ②专利实施许可合同,是指专利权人或者其授权的人作为转让方许可受让方在约定的范围内实施专利,受让方支付约定使用费所订立的合同。

  (这两类是公开,有主的,按产权转移书据缴印花税0.5‰)

  ③专利申请转让合同,是指转让方将其就特定的发明创造申请专利的权利移交受让方,受让方支付约定价款所订立的合同。

  ④非专利技术转让合同,是指转让方将拥有的非专利技术成果提供给受让方,明确相互间非专利技术成果使用权、转让权,受让方支付约定使用费所订立的合同。(这两类都是没主的或保密的,按技术合同缴纳印花税。0.3‰

  11.产权转移书据

  我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。

  【解释1】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。(两地一房合同)

  【解释2】专利权转让、专利实施许可所书立的合同按产权转移书据征收印花税。

  【解释3】“财产所有权”转移书据的征税范围是指经政府管理机关登记注册的动产和不动产所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据、个人无偿赠送不动产所签定的“个人无偿赠与不动产登记表”。

  12.营业账簿

  (1)资金账簿

  (2)其他营业账簿

  (3)其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。

  【解释】银行的营业账簿与非营业账簿划分的问题:

  凡银行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿,如各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿,应按照规定征收印花税。

  银行根据业务管理需要设置的各种登记簿,如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等,其记载的内容与资金活动无关,仅用于内部备查,属于非营业账簿,均不贴花。

  13.权利、许可证照

  权利、许可证照仅包括“四证一照”:包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。(如下图)

  应税的“四证一照”(工房地商专)。


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