2016年注册会计师《审计》精选习题与答案
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1、单选题
注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列最有效的实质性程序是( )。
A、以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证
B、复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致
C、以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账
D、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的实质性程序。选项BD，仅是原始凭证之间的复核，没有涉及到账簿，因此与账簿记录的真实性不是很相关;选项C，验证的是完整性，而不是真实性。
2、多选题
针对下列被审计单位制定的内部控制中，注册会计师认可的有( )。
A、只有附有装运凭证、销售发票才能够登记主营业务收入明细账
B、销售发票应事先连续编号
C、应收账款记账员定期向客户寄送对账单
D、记录销售的职责与处理销售交易的其他功能相分离
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的特点。应由独立于应收账款、营业收入和负责现金收取的人员向客户寄发对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。
3、单选题
被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是( )。
A、冲减当期主营业务收入
B、增加当期财务费用
C、增加当期主营业务成本
D、增加当期销售费用
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的是销售与收款交易。对现金折扣采用总价法进行会计处理，应收账款入账时不扣除现金折扣，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。
4、单选题
注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是( )。
A、以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B、以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C、以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D、向债务人函证
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的是销售与收款交易的实质性程序。实施销售的截止测试主要目的就是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多记收入，也就是可以审查其是否有提前确认收入的情况。
5、单选题
“独立检查已处理销售销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性”，这一控制针对销售交易的认定是( )。
A、发生认定
B、完整性认定
C、准确性认定
D、计价和分摊认定
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的特点。检查已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性，针对的是销售交易的准确性认定。
6、单选题
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑实施更多的审计程序的时间是( )。
A、期初
B、期中
C、期末
D、会计年度期初
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是实质性程序。由于重大错报风险高，所以不应在期中实施更多的审计程序，而应在期末实施更多的审计程序。
7、单选题
下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。
A、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B、控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D、控制测试旨在确定控制是否得到执行
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的是控制测试。控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
8、单选题
下列审计程序中，与验证销售的截止认定最不相关的是( )。
A、选取资产负债表日前后若干天的收入明细账，与原始凭证的金额进行比较，确定是否正确
B、选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账的日期进行核对，以确定是否存在跨期现象
C、取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的'情况
D、结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的是销售的截止测试。A选项主要证明的认定是准确性或计价和分摊认定，而不是截止认定。
9、单选题
被审计单位为了检查销售交易记录的及时性，下列实施的检查程序正确的是( )。
A、检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易，并检查有关凭证上内部核查的标记
B、比较核对登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表
C、检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对
D、了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的审计程序。选项B可以证实登记入账的销售交易分类恰当;选项C可以证实所有销售交易均已登记入账;选项D可以证实销售交易均经适当审批。
10、多选题
注册会计师了解到被审计单位与付款交易相关的下列内部控制内容中，符合内部控制规范要求的有( )。
A、被审计单位建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等做出明确规定
B、被审计单位定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项
C、被审计单位已到期的应付款项由主管会计(非授权的人员)办理结算与支付
D、被审计单位财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项，已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
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