2016注册会计师《审计》模拟试题与解析

　　1.单选题

　　关于应付账款的函证的说法中正确的是(　)。

　　A、应付账款必须进行函证

　　B、进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证

　　C、函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额

　　D、注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是应付账款的实质性程序。A选项，一般情况下，并非必须函证应付账款，函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。B选项，进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位重要的供应商进行函证。D选项，对于函证来说，注册会计师必须对函证的过程进行控制。

　　2.多选题

　　戊注册会计师对存货抽查时发现了差异，下列处理中恰当的有(　)。

　　A、查明原因，及时提请E公司更正

　　B、不管是什么差异，应当提请E公司先挂账“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”后再作处理

　　C、戊注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，增加抽查范围以减少错误的发生

　　D、戊注册会计师根据抽查的结果如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求E公司重新进行盘点

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的是生产与存货循环的内部控制和控制测试。注册会计师对存货抽查时发现了差异，说明存货监盘过程中盘点记录与存货实物不符，此时应查明原因，及时提请被审计单位更正，增加抽查范围。如果认为盘点记录中错误程度非常严重，应当要求被审计单位重新进行盘点。如果被审计单位期末存货盘亏才挂“待处理财产损溢”。

　　3.单选题

　　A公司期末将下列存货的余额全部转入了当期损益中，注册会计师应表示不予认可的是(　)。

　　A、生产中已经不再需要，转让价值较低的产品

　　B、已经霉烂变质的水果

　　C、已过保质期且无法退货的.药品

　　D、被有关部门鉴定为不合格且无使用和转让价值的产品

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的是生产与存货循环的实质性程序。当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面余额全部转入当期损益：已霉烂变质的存货;已过期不可退货的存货(主要指食品);生产中已不再需要，并且已无转让价值的存货;其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。

　　4.多选题

　　产成品完工后，除了交生产部门查点外，还应对产品进行验收。下列说法中你认可的有(　)。

　　A、对产品的查点应由本车间负责生产质量的专门人员实施

　　B、产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单

　　C、产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单

　　D、入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的是生产与存货循环的特点。产品完工后、入库前的验收应由独立于生产和存储这两个部门的人员实施，最好设专门的验收部门。

　　5.多选题

　　下列有关存货监盘的说法中，正确的有(　)。

　　A、注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

　　B、如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

　　C、如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点

　　D、如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考查的是存货监盘。选项C，注册会计师通常应当重点考虑被审计单位的重要存货存放地点，特别是金额较大或可能存在重大错报风险的存货地点，将这些存货地点列入监盘地点;选项D，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

　　6.多选题

　　存货监盘计划应包括的内容有(　)。

　　A、被审计单位的盘点时间安排

　　B、存货监盘的目标、范围和时间安排

　　C、检查存货的范围

　　D、存货监盘人员的分工

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查的是存货监盘计划。存货监盘计划应当包括以下主要内容：1、存货监盘的目标、范围及时间安排;2、存货监盘的要点及注意事项;3、参加存货监盘人员的分工;4、检查存货的范围。选项A属于被审计单位管理层的盘点计划的内容。

　　7.单选题

　　下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是(　)。

　　A、存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，实施存货监盘可能是不可行的

　　B、对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定

　　C、审计中的困难、时间或成本等事项本身，可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由

　　D、如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是存货监盘特殊情况的处理。审计中的困难、时间或成本等事项本身，“不”可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

　　8、多选题

　　注册会计师在确定应付账款和费用支出的期望值时，需要了解(　)。

　　A、被审计单位的经营活动

　　B、供应商的发展历程

　　C、贸易条件

　　D、行业惯例

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是采购与付款交易的实质性程序。以上四点均对应付账款和费用支出的期望值的确定有帮助。

　　9、多选题

　　注册会计师对采购与付款交易中进行的余额测试包括(　)。

　　A、复核供应商的付款通知

　　B、与供应商对账

　　C、获取发票遗漏、未计入正确的会计期间的证据

　　D、询问并检查对付款存在争议的往来信函，确定在资产负债表日是否应增加一项应计负债

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的实质性程序。除了以上四点，在特殊情况下，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额。

　　10、多选题

　　注册会计师在检查支票相关的内控时，发现以下情况，其中说明被审计单位内控存在缺陷的有(　)。

　　A、存在未附有未付款凭单而签发的支票

　　B、存在已签署支票而未在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打洞注销的情况

　　C、出纳被授权签署支票

　　D、财务总监签发空白支票

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。A选项，被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票的收款人姓名和金额与凭单内容一致。B选项，支票一经签署就应在其凭单的支持性凭证上用加盖印戳或打洞方式将其注销，以免重复付款。D选项，支票签署人不应签发无记名甚至空白支票。

　　11、单选题

　　注册会计师在审计中发现长期挂账的应付账款，下列处理方法中不恰当的是(　)。

　　A、注册会计师要求被审计单位解释长期挂账的应付账款

　　B、注册会计师通过对长期挂账的应付账款的分析判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

　　C、对确实无需支付的应付账款注册会计师不予进一步调查

　　D、注册会计师关注超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿付，检查偿付记录、单据及披露情况

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的是应付账款的实质性程序。对确实无需支付的应付账款，注册会计师需要检查其会计处理是否正确，依据是否充分。

【2016注册会计师《审计》模拟试题与解析】相关文章：

初级审计师《审计理论与实务》模拟试题10-08

注册会计师考试《审计》试题及答案解析10-08

2017年注册会计师考试《审计》模拟试题10-06