2016注册会计师《税法》预测试题与答案解析

　　1.根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是(　)。

　　A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依法在中国境内成立的外商独资企业

　　C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　【答案】C

　　【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。

　　2.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是(　)。

　　A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

　　B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税

　　C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税

　　D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税

　　【答案】B

　　【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。

　　3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业或机构、场所所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A.销售货物所得

　　B.权益性投资所得

　　C.动产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　【答案】D

　　【解析】选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定;选项B：权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定;选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定;选项D：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　某韩国企业(实际管理机构在韩国)在中国上海设立分支机构，2015年该分支机构在中国境内取得不含增值税咨诲收入1000万元;在北京为某公司培训技术人员.取得北京公司支付的不含增值税培训收入200万元;在美国洛杉矶取得与该分支机构无实际联系的所得300万元。

　　4.2015年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为(　)万元。

　　A.500

　　B.1000

　　C.1200

　　D.1500

　　【答案】C

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该境内分支机构来自境内的应税收入=1000+200=1200(万元);在美国洛杉矶取得的所得不是境内所得，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入。

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有(　)。

　　A.有限责任公司

　　B.股份有限公司

　　C.个人独资企业

　　D.合伙企业

　　【答案】CD

　　【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。

　　6.根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得境内所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是(　)。

　　A.M国甲，在华工作6个月

　　B.N国乙，2015年1月10日入境，2015年10月10日离境

　　C.×国丙，2014年10月1日入境，2015年12月31日离境，其间临时离境28天

　　D.Y国丁，2014年3月1日入境，2015年3月1日离境，其间离境100天

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项ABD：在1个纳税年度内，在中国境内居住时间不满365日;(2)选项C：在1个纳税年度(2015年1月1日至2015年12月31日)内，在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。

　　7.下列各项中，属于个人所得税工资、薪金所得应税项目的是(　)。

　　A.劳动分红

　　B.托儿补助费

　　C.独生子女补贴

　　D.差旅费津贴

　　【答案】A

　　【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的.工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得项目，不征收个人所得税。

　　8.某高校教师2014年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是(　)。

　　A.国债利息收入

　　B.任职高校发放的误餐补助

　　C.为某企业开设讲座取得的酬金

　　D.任职高校为其缴付的住房公积金

　　【答案】C

　　【解析】选项A：国债利息收入免征个人所得税。选项B：下列各项中不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。选项C：按照劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。选项D：企业和个人按照规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险、基本养老保险、失业保险，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。

　　9.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是(　)。

　　A.某大学教授从甲企业取得的咨询费

　　B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

　　C.某设计院设计师业余从丙家装公司取得的设计费

　　D.作者将自己的文字作品原稿和复印件拍卖取得的所得

　　【答案】D

　　【解析】选项D：作者将自己的文字作品原稿和复印件拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　10.个人取得的下列所得中，应当按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是(　)。

　　A.个人取得兼职收入

　　B.个人的中奖、中彩所得

　　C.个人出售自有住房取得的所得

　　D.个人因从事彩票代销业务取得的所得