2016年注册会计师《税法》巩固试题带答案

　　一、单选题：

　　1.(2015年考题)某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为( )万元。

　　A.400

　　B.404

　　C.505

　　D.625

　　2.(2014年考题)下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是( )。

　　A.卤水

　　B.焦煤

　　C.地面抽采的煤层气

　　D.与原油同时开采的天然气

　　3.某油田2015年11月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元;自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田本月应纳资源税是( )。

　　A.2000万元

　　B.1838.75万元

　　C.1839.11万元

　　D.2206.93万元

　　4.下列各项中，属于资源税计税依据的是( )。

　　A.纳税人开采销售原油时的原油数量

　　B.纳税人销售矿产品时向对方收取的增值税

　　C.纳税人使用自产液体盐加工固体盐时，自产液体盐的数量

　　D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费

　　二、多选题：

　　1、下列各项中，不应计入到出口完税价格的有()。

　　A、单独列明的.支付给境外的佣金

　　B、出口关税税额

　　C、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　D、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

　　2、以下关于关税税率运用的表述中，错误的有()。

　　A、查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税

　　B、对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税

　　C、对由于税种归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税

　　D、暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税

　　3、下列属于关税延期纳税规定的有()。

　　A、不可抗力或者国家税收政策调整造成无法按期纳税

　　B、经海关总署批准

　　C、最长不得超过3个月

　　D、以上全部符合

　　4、对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人，海关有权进行强制征收，下列有关强制征收的说法正确的有()。

　　A、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收

　　B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

　　C、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之三的比例按日征收

　　D、纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

　　5、2014年6月1日，某公司通过海运进口一批口红，成交价格50万元，关税税率40%，消费税税率30%，从起运地至输入地起卸前的运费5万元，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费1万元。海关于2014年6月5日填发税款缴款书，该公司于2014年6月30日缴纳关税税款。下列说法正确的有()。

　　A、该批化妆品的关税完税价格为55万元

　　B、该公司应缴纳关税22万元

　　C、该公司应缴纳进口环节税金合计73.93万元

　　D、该公司应按照11天计算缴纳进口环节税款的滞纳金

　　参考答案与解析

　　一、单选题

　　1、【答案】A

　　【解析】洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400(万元)

　　2、【答案】C

　　【解析】对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

　　3、【答案】D

　　【解析】销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的原油免征资源税。自2014年12月1日起，原油和天然气资源税税率为6%。油田本月应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(万元)。