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2017注册会计师考试《税法》练习题
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多项选择题
1、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的有( )。
A、债务人依法宣告破产，其清算财产不足清偿的
B、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的
C、债务人逾期2年以上未清偿的债务
D、债务人死亡其财产或遗产不足清偿的
正确答案：ABD
解析：债务人逾期3年以上未清偿债务，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。
2、下列选项中，关于企业所得税的相关规定陈述正确的有( )。
A、企业为投资者或职工支付的商业保险，可以税前扣除
B、企业参加的财产保险，可以税前扣除
C、企业依照国家有关规定为特殊职工支付的人身安全保险费，准予税前扣除
D、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险、医疗保险，在国家规定的范围内，准予税前扣除
正确答案：BCD
解析：企业为投资者或职工支付的商业保险，不得税前扣除。
3、下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有( )。
A、从事人身保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的15%计算限额
B、从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的15%计算限额
C、从事人身保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的10%计算限额
D、从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的10%计算限额
正确答案：BC
解析：财产保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额5%计算限额。
4、企业取得的下列各项所得中可以免征企业所得税的有( )。
A、海水养殖所得
B、花卉的种植所得
C、中药材的种植所得
D、林产品的采集所得
正确答案：CD
解析：选项A、B，均减半征收企业所得税。
5、关于维简费用，描述正确的有( )。
A、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除
B、企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除
C、尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可税前扣除
D、已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除;已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除;已税前扣除的，应调整作为2013年度应纳税所得额
正确答案：ABCD
解析：企业维简费支出企业所得税税前扣除规定(总局2013年67号公告)企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。本公告实施前，企业按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费，按以下规定处理：①尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可按照本公告第一条规定执行;已作纳税调整的，不再调回，直接按照本公告第一条规定执行。②已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除;已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除;已税前扣除的，应调整作为2013年度应纳税所得额。
6、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有()。
A、将生产的产品作为样品赠送给客户
B、将生产的产品用于投资
C、将生产的产品用于职工福利
D、将生产的产品用于本企业在建工程
正确答案：ABC
解析：选项D，增值税中视同销售，但是企业所得税不视同销售。
7、依据企业所得税法的规定，下列关于专项用途的财政性资金的理解正确的有()。
A、符合一定条件的可以作为不征税收入处理
B、作不征税收入处理后用于支出所形成的费用，不得税前扣除
C、作不征税收入处理后5年内未发生支出且未缴回相关部门的，继续作为不征收收入管理
D、计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在税前扣除
正确答案：ABD
解析：选项C，作不征税收入处理后5年内未发生支出且未缴回相关部门的，应计入取得该资金第6年的应税收入总额。
8、以下各项支出中，不可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。
A、支付给母公司的管理费
B、按规定缴纳的财产保险费
C、以现金方式支付给某中介公司的佣金
D、赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金
正确答案：ACD
解析：选项A，支付给母公司的管理费是不能税前扣除的;选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除;选项D，直接向灾民发放的慰问金不能在税前扣除。
9、下列关于工资及福利费的扣除中不符合企业所得税的规定的有( )。
A、丧葬补助费、抚恤费应计入工资薪金
B、失业保险及生育保险应计入工资薪金当中
C、供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费
D、合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金
正确答案：AB
解析：选项A，丧葬补助费、抚恤费属于福利费列支范围;选项B，实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费。
10、下列选项中，关于非居民企业所得税管理说法正确的有( )。
A、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
B、非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税
C、在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权的非居民企业，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额缴纳企业所得税
D、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备租给中国境内企业使用，租赁期满后设备所有权归中国境内企业，以租赁费全额征收企业所得税
正确答案：ABC
解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备租给中国境内企业使用，租赁期满后设备所有权归中国境内企业，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。
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