注册会计师考试《审计》第三章经典题解

　　导语：参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。下面和小编来看看注册会计师考试《审计》第三章经典题解。希望对大家有所帮助。

注册会计师考试《审计》第三章经典题解

　　一、单项选择题

　　1、下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。

　　A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

　　D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

　　【答案】C

　　【解析】选项A，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接信任外部证据；选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当做出进一步调查。

　　2、确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

　　A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　C．针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

　　D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　【解析】选项C是审计证据的可靠性，而不是审计证据的相关性。同时，注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，则表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。

　　【答案】C

　　3、下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。

　　A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高

　　B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的`成本

　　C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序

　　D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

　　【答案】B

　　【解析】在获取审计证据时，只有满足了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计证据的成本。因此，考虑获取审计证据的成本并非必须的。

　　4、下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。

　　A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

　　B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷

　　C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

　　D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　【答案】B

　　【解析】审计证据质量存在缺陷，仅靠提高数量可能难以弥补。

　　5、在审计甲公司财务报表时，下列为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

　　A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

　　B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

　　C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

　　D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

　　【答案】D

　　【解析】选项A属于原始凭证之间的核对，一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关；选项C主要是与存在和完整性相关。

　　6、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

　　A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

　　C．针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

　　D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

　　【答案】C

　　7、下列有关函证的说法中，正确的是（）。

　　A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

　　D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

　　【答案】A

　　【解析】选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项C，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。

　　8、下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中错误的是（）。

　　A.分析程序的目的包括确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

　　B.实施分析程序所采用的手段与风险评估中使用的分析程序基本相同

　　C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

　　D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

　　【答案】C

　　【解析】实施分析程序与实质性分析程序的保证水平不同。

　　二、多项选择题

　　1、下列有关获取审计证据的说法中，恰当的有（）。

　　A.检查文件记录不能提供可靠的证据

　　B.检查有形资产可以为其存在提供可靠的审计证据

　　C.观察所提供的审计证据仅限于发生时点，不能提供期间的证据