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注册会计师考试《财务成本》综合练习题

时间:2020-10-07 15:14:42 试题 我要投稿

2017注册会计师考试《财务成本》综合练习题

  注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。下面小编给大家整理了2017注册会计师考试《财务成本》综合练习题,希望对大家有所帮助!

2017注册会计师考试《财务成本》综合练习题

  2017注册会计师考试《财务成本》综合练习题

  一、单项选择题

  1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2016年甲公司购入设备安装某生产线。该设备购买价格为3 000万元,增值税额为510万元,支付保险、装卸费用50万元。该生产线安装期间,领用生产用原材料的实际成本为40万元,领用自产的产品实际成本为60万元(公允价值70万元),发生安装工人工资等费用10万元。此外支付为达到正常运转发生测试费20万元,外聘专业人员服务费20万元,员工培训费1万元。均以银行存款支付。假定该生产线达到预定可使用状态,其入账价值为( )。

  A.3 221.9万元

  B.3 376万元

  C.3 377万元

  D.3 200万元

  【答案】D

  【解析】其入账价值=3 000+50+40+60+10+20+20=3 200(万元)。员工培训费1万元不计入固定资产成本;增值税进项税可以抵扣,生产用原材料进项税额不用转出,领用自产的产品不需要确认销项税额。

  2、下列各项中,不应计入在建工程项目成本的是( )。

  A.在建工程试运行收入

  B.建造期间工程物资盘盈净收益

  C.建造期间工程物资盘亏净损失

  D.为在建工程项目取得的财政专项补贴

  【答案】D

  【解析】选项D,为在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助,应计入递延收益,待相关资产可供使用时起,在相关资产计提折旧或摊销时,按照相关资产的预计使用期限,将递延收益平均分摊转入当期损益。

  3、甲公司为增值税一般纳税人。20×9年2月28日,甲公司购入一台需安装的设备,以银行存款支付设备价款120万元,增值税进项税额20.4万元。3月6日,甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日,设备开始安装,在安装过程中,甲公司发生安装人员工资0.8万元;领用原材料一批,该批原材料的成本为6万元,相应的增值税进项税额为1.02万元,市场价格(不含增值税)为6.3万元。设备于20×9年6月20日完成安装,达到预定可使用状态。该设备预计使用10年,预计净残值为零,甲公司采用年限平均法计提折旧。甲公司该设备20×9年应计提的折旧是( )。

  A.6.37万元

  B.6.39万元

  C.6.42万元

  D.7.44万元

  【答案】A

  【解析】设备的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4(万元);20×9年应计提折旧=127.4/10×6/12=6.37(万元)。

  4、20×1年11月20日,甲公司购进一台需要安装的A设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元,可抵扣增值税进项税额为161.5万元,款项已通过银行支付。安装A设备时,甲公司领用原材料36万元(不含增值税额),支付安装人员工资14万元。20×1年12月30日,A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司20×4年度对A设备计提的折旧是( )。

  A.136.8万元

  B.144万元

  C.187.34万元

  D.190万元

  【答案】B

  【解析】甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1 000(万元)。计算过程如下:

  20×2年的折旧额=1 000×2/5=400(万元)

  20×3年的折旧额=(1 000-400)×2/5=240(万元)

  20×4年的折旧额=(1 000-400-240)×2/5=144(万元)

  5、甲公司为增值税一般纳税人,该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台,价款为500万元,可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中,领用材料50万元,相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,20×7年该设备应计提的折旧额为( )。

  A.102.18万元

  B.103.64万元

  C.105.82万元

  D.120.64万元

  【答案】C

  【解析】20×7年该设备应计提的折旧额=(500+20+50+12)×10/55=105.82(万元)

  6、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×6年7月1日,甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日,该设备原价为500万元,累计折旧200万元,已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元;领用本公司生产的产品一批,成本为80万元,市场价格(不含增值税额)为100万元。经更新改造的'机器设备于20×6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件,更新改造后该机器设备的入账价值为( )。

  A.430万元

  B.467万元

  C.680万元

  D.717万元

  【答案】A

  【解析】更新改造后该机器设备的入账价值=(500-200-50)+100+80=430(万元)

  7、甲公司采用年限平均法对固定资产计提折旧,发生的有关交易或事项如下:为遵守国家有关环保的法律规定,2017年1月31日,甲公司对A生产设备进行停工改造,安装环保装置。3月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本600万元。至1月31日,A生产设备的成本为18 000万元,已计提折旧9 000万元,未计提减值准备。A生产设备预计使用16年,已使用8年,安装环保装置后还可使用8年;环保装置预计使用5年。甲公司2017年度A生产设备及环保装置应计提的折旧是( )。

  A.937.50万元

  B.993.75万元

  C.1 027.50万元

  D.1 125.00万元

  【答案】C

  【解析】企业购置的环保设备和安全设备等资产,它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益,但有助于企业从相关资产中获取经济利益,或者将减少企业未来经济利益的流出,因此,发生的成本是计入安装成本;环保装置按照预计使用5年来计提折旧;A生产设备按照8年计提折旧。2017年计提的折旧金额=A生产设备(不含环保装置)(18 000/16×1/12)+A生产设备(不含环保装置)9 000/8×9/12+环保装置600/5×9/12=1 027.5(万元)。

  8、甲公司计划出售一项固定资产,该固定资产于20×7年6月30日被划分为持有待售固定资产,公允价值为320万元,预计处置费用为5万元。该固定资产购买于20×0年12月11日,原值为1000万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧,取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该固定资产20×7年6月30日应予列报的金额是( )。

  A.315万元

  B.320万元

  C.345万元

  D.350万元

  【答案】A

  【解析】20×7年6月30日,甲公司该项固定资产的账面价值=1000-1000/10×6.5=350(万元),该项固定资产公允价值减去处置费用后的净额=320-5=315(万元),应对该项资产计提减值准备=350-315=35(万元),故该持有待售资产在资产负债表中列示金额应为315万元。

  二、多项选择题

  1、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中,正确的有( )。

  A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

  B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

  C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

  D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的,应当调整折旧方法

  【答案】BCD

  【解析】选项A,应该继续计提折旧。

  2、甲公司以出包方式建造厂房,建造过程中发生的下列支出中,应计入所建造厂房成本的有( )。

  A.支付给第三方监理公司的监理费

  B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金

  C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用

  D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

  【答案】ACD

  【解析】选项B,为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。

  3、下列资产中,不需要计提折旧的有( )。

  A.已划分为持有待售的固定资产

  B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房

  C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

  D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

  【答案】AB

  【解析】选项C,未使用固定资产仍需计提折旧,其折旧金额应当计入管理费用;选项D,已经完工投入但尚未竣工决算的在建工程在完工时应当转入固定资产,按照暂估价值入账并相应的计提折旧。

  三、综合题

  1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计6 000万元(不含增值税),分6期平均支付,首期款项1 000万元于2015年1月1日支付,其余款项在5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。支付款项时收到增值税专用发票。2015年1月1日,设备如期运抵并开始安装,发生运杂费和相关税费260万元,已用银行存款付讫。2015年12月31日,设备达到预定可使用状态,发生安装费360万元,已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%。[(P/A,10%,5)=3.7908]。甲公司会计处理如下:

  (1)购买价款的现值为:

  1 000+1 000×(P/A,10%,5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(万元)

  (2)2015年1月1日:

  借:在建工程               4 790.8

  未确认融资费用            1 209.2

  贷:长期应付款        (1 000×6)6 000

  借:长期应付款               1 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)   170

  贷:银行存款                1 170

  借:在建工程                260

  贷:银行存款                 260

  (3)2015年1月1日至2015年12月31日为设备的安装期间,未确认融资费用的分摊额符合资本化条件,计入固定资产成本。

  2015年12月31日:

  本期摊销金额=(长期应付款期初余额-未确认融资费用期初余额)×折现率

  借:在建工程    [(5 000-1 209.2)×10%]379.08

  贷:未确认融资费用             379.08

  借:长期应付款              1 000

  应交税费——应交增值税(进项税额)   170

  贷:银行存款                1 170

  借:在建工程                360

  贷:银行存款                 360

  借:固定资产 (4 790.8+260+379.08+360)5 789.88

  贷:在建工程               5 789.88

  2、甲公司经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造发电车间的价款为500万元,建造冷却塔的价款为300万元,安装发电设备需支付安装费用50万元。建造期间发生的有关事项如下:

  (1)2016年2月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款80万元,其中发电车间50万元,冷却塔30万元。

  借:预付账款    80

  贷:银行存款     80

  (2)2016年8月2日,建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%,甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元,其中发电车间250万元,冷却塔150万元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。

  借:在建工程——建筑工程(冷却塔)    150

  在建工程——建筑工程(发电车间)   250

  贷:银行存款               320

  预付账款                80

  (3)2016年10月8日,甲公司购入需安装的发电设备,价款总计350万元,增值税进项税额59.5万元,已用银行存款付讫。发电设备已入库。

  借:工程物资——发电设备         350

  应交税费——应交增值税(进项税额)   59.5

  贷:银行存款                409.5

  (4)2017年3月10日,建筑工程主体已完工,甲公司与乙公司办理工程价款结算400万元,其中,发电车间250万元,冷却塔150万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业票据。

  借:在建工程——建筑工程(冷却塔)    150

  在建工程——建筑工程(发电车间)   250

  贷:应付票据               400

  (5)2017年4月1日,甲公司将发电设备运抵现场,交乙公司安装。

  借:在建工程——在安装设备(发电设备)  350

  贷:工程物资——发电设备         350

  (6)2017年5月10日,发电设备安装到位,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算50万元,款项已支付。

  借:在建工程——在安装设备(发电设备)   50

  贷:银行存款                50

  (7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计29万元,已用银行存款付讫。

  借:在建工程——待摊支出     29

  贷:银行存款            29

  (8)2017年5月,进行负荷联合试车领用本企业材料10万元,发生其他试车费用5万元,用银行存款支付,试车期间取得发电收入20万元。

  借:在建工程——待摊支出     15

  贷:原材料              10

  银行存款             5

  借:银行存款           20

  贷:在建工程——待摊支出      20

  (9)2017年6月1日,完成试车,各项指标达到设计要求。

  待摊支出分配率=(29+15-20)÷(发电车间500+冷却塔300+发电设备50+发电设备350)×100%=24÷1 200×100%=2%

  发电车间应分配的待摊支出=500×2%=10(万元)

  冷却塔应分配的待摊支出=300×2%=6(万元)

  发电设备应分配的待摊支出=(50+350)×2%=8(万元)

  结转在建工程:

  借:在建工程——建筑工程(发电车间)    10

  在建工程——建筑工程(冷却塔)     6

  在建工程——在安装设备(发电设备)   8

  贷:在建工程——待摊支出          24

  计算已完工的固定资产的成本:

  发电车间的成本=500+10=510(万元)

  冷却塔的成本=300+6=306(万元)

  发电设备的成本=(350+50)+8=408(万元)

  借:固定资产——发电车间         510

  固定资产——冷却塔          306

  固定资产——发电设备         408

  贷:在建工程——建筑工程(发电车间)   510

  在建工程——建筑工程(冷却塔)    306

  在建工程——在安装设备(发电设备)  408

  3、A公司2016年12月对一项固定资产的某一主要部件电动机进行更换,该固定资产为2013年12月购入,其原价为600万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为零。2017年1月新购置电动机的价款为390万元,增值税为66.3万元,款项已经支付;发生其他支出10万元,符合固定资产确认条件,被更换的部件的原价为300万元,不考虑主要部件变价收入。

  (1)2016年12月将固定资产的账面价值转入在建工程

  借:在建工程              420

  累计折旧       (600÷10×3)180

  贷:固定资产               600

  (2)被替换部分的账面价值

  借:营业外支出    (300-300/10×3)210

  贷:在建工程               210

  (3)更换发生支出

  借:在建工程        (390+10)400

  应交税费——应交增值税(进项税额) 66.3

  贷:银行存款等              466.3

  (4)2017年3月31日达到预定可使用状态

  借:固定资产     (420+400-210)610

  贷:在建工程                610

  (5)2017年3月31日达到预定可使用状态,仍然采用年限平均法计提折旧,使用寿命由10年变更为8年,预计净残值为零。

  2017计提的折旧额=610/[(8-3)×12-3]×9=96.32(万元)

  (6)假定该固定资产生产的产品已经全部对外销售,计算由该固定资产业务影响2017年利润总额的金额。

  影响2017年利润总额的金额=210+96.32= 306.32(万元)


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