注册税务师《税法一》预习资料

　　税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。具有“三性”——强制性、无偿性、固定性。就跟随百分网小编一起去了解下吧，想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网!

　　第一章　税法基本原理

　　第一节　税法概述

　　一、税法的概念与特点

　　(一)税法的概念

　　考点：税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念(熟悉)

　　税收从本质看，是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。具有“三性”——强制性、无偿性、固定性。无偿性是核心。还具有调节经济、监督管理职能。

　　税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。

　　【例题1·单选题】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的(　　)。

　　A.社会剩余产品分配关系

　　B.社会剩余产品分配活动

　　C.社会产品分配关系

　　D.社会产品分配活动

　　【答案】A

　　【例题2·单选题】在税收分配活动中，税法的调整对象是(　)。

　　A.税收分配关系

　　B.经济利益关系

　　C.税收权利义务关系

　　D.税收征纳关系

　　【答案】C

　　这部分学习还要注意以下几个问题：

　　(1)税收是经济学概念，侧重解决分配关系;税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。

　　(2)有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会;在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权;获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。

　　(3)税法有广义和狭义之分。广义的税法包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法，税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系;狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。

　　【例题·单选题】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指(　　)。

　　A.全国人民代表大会及其常务委员会

　　B.国务院

　　C.财政部

　　D.国家税务总局

　　【答案】A

　　(二)税法的特点注意辨析以下几点(重点掌握)：

一般特点	注意辨析区分
1．从立法过程看，税法属于制定法	不属于习惯法
2．从法律性质看，税法属于义务性法规	不属于授权法
3．从内容看，税法具有综合性	不是单一的法律

　　【例题·单选题】下列有关税法特点的说法，错误的是(　　)。

　　A.税法属于制定法而非习惯法

　　B.从法律性质来看，税法属于授权性法规

　　C.税法是由国家制定而不是认可的

　　D.税法具有综合性

　　【答案】B

　　二、税法原则(掌握)

　　(一)税法原则的.分类和示例

　　税法基本原则——从法理学角度概括的税法原则

　　1.税收法律主义——依法

　　2.税收公平主义——量能分配税负

　　3.税收合作信赖主义——征纳双方信赖而不对抗

　　4.实质课税原则——真实能力决定税负

　　【例题1·单选题】税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是(　　)。

　　A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性

　　B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性

　　C.课税要素必须由法律直接规定

　　D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

　　【答案】D

　　【例题2·单选题】在没有正当理由下对特定纳税人给予特别优惠，违背了税法基本原则中的(　　)。

　　A.税收法律主义原则

　　B.税收公平主义原则

　　C.税收合作信赖主义原则

　　D.实质课税原则

　　【答案】B

　　【例题3·单选题】以下不符合税收合作信赖主义原则的表述是(　　)。

　　A.税收合作信赖主义原则吸取了民法“诚实信用”原则的合理思想

　　B.没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

　　C.税收合作信赖主义原则与税收法律主义原则存在一定的冲突

　　D.税务机关的合作信赖表示可以是正式的，也可以是私下的

　　【答案】D

　　【例题4·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的(　)。

　　A.税收法律主义原则

　　B.税收公平主义原则

　　C.税收合作信赖主义原则

　　D.实质课税原则

　　【答案】D

　　税法适用原则——实际运用法律解决具体问题所遵循的原则

　　1.法律优位原则——效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。

　　也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。

　　【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法是(　　)。

　　A.法律的效力高于行政立法的效力

　　B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力

　　C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力

　　D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的

　　【答案】B

　　2.法律不溯及以往原则——新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法

　　【例题】从2009年5月起，我国开始对卷烟在批发环节征收消费税，税率为不含增值税销售额的5%。假定在2012年，某卷烟批发企业被查出其2008年隐瞒不含增值税销售额100万元，如果该企业被追征了5万元的消费税。这样处理，违背了税法适用原则中的法律不溯及既往原则。因为卷烟批发在2009年5月以前依照原法规定是不征消费税的，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这属于法律不溯及既往原则。

　　3.新法优于旧法原则——同一事项后法优于先法。

　　【例题·单选题】以下关于新法优于旧法原则的表述不正确的是(　　)。

　　A.新法优于旧法原则也称后法优于先法原则

　　B.新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志

　　C.新法公布后尚未实施这段时间，仍沿用旧法

　　D.新法优于旧法原则在现实中无例外地普遍适用

　　【答案】D

　　4.特别法优于普通法原则

　　【例题·单选题】税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是(　　)。

　　A.法律优位原则

　　B.法律不溯及以往原则

　　C.特别法优于普通法原则

　　D.实体从旧，程序从新原则

　　【答案】C

　　5.实体从旧，程序从新原则

　　——实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

　　【例题】2001年5月起实施的税收征管法规定，企业在银行开设的全部账户都要向税务机关报告。按照程序法从新原则，不论是2001年5月以后设立的新企业还是以前设立的老企业继续经营的，不论是企业2001年5月以后开设的银行账号还是以前开设沿用下来的，现存的经营用的银行账号都要向税务机关报告。新法实施前后的同种情况都要按照新的规定执行，这体现了程序法在一定情况下具备溯及力，即程序从新原则。

　　6.程序优于实体原则

　　即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。

　　【例题1•单选题】为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是()。

　　A.程序优于实体

　　B.实体从旧，程序从新

　　C.特别法优于普通法

　　D.法律不溯及既往

　　【答案】A

　　【例题2·单选题】关于税法适用原则的说法，正确的是(　　)。(2010年)

　　A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志

　　B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则

　　C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系