2016税务师《税法二》综合分析题练习
综合题一
某市一家手机生产企业为增值税一般纳税人，经税务机关核准的2009年应纳税所得额为-200万元。2010年度生产经营情况如下：
(1)取得销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元;
(2)销售成本2200万元，营业税金及附加320万元;
(3)发生销售费用1340万元(其中广告费900万元);
(4)管理费用960万元(其中支付给其他企业的管理费为30万元);
(5)财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%);
(6)投资收益34万元，系从深圳联营企业分回的税后利润;
(7)营业外支出80万元(含支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质赞助支出50万元);
(8)已计入成本、费用中实际支付的合理的工资为72万元，上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费1.08万元。
要求：
根据上述资料，计算该企业2010年实际应缴纳的企业所得税税额。
1. 该企业2010年所得税前可扣除的销售费用()万元。
A1000
B1200
C1220
D1340
【答案】C
【解析】该企业2010年所得税前可扣除的销售费用：
广告费扣除限额 =(5000+200)×15%=780(万元)，小于实际发生额900万元，本年度只能税前扣除780万元。
该企业2010年所得税前可扣除的销售费用=1340-900+780=1220(万元)
2. 该企业2010年所得税前可扣除的管理费用()万元。
A930
B940
C950
D960
【答案】A
【解析】该企业2010年所得税前可扣除的管理费用：
企业之间支付的管理费不得在税前扣除，所以该企业2010年所得税前可扣除的管理费用=960-30=930(万元)
3. 该企业2010年所得税前可扣除的财务费用()万元。
A6.5
B7.5
C8.5
D12.5
【答案】B
【解析】该企业2010年所得税前可扣除的财务费用：
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
该企业2010年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9/12=7.5(万元)
4.该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额()万元。
A20
B25
C27
D80
【答案】C
【解析】该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额：
支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除;税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除。
该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额=80-3-50=27(万元)
5.该企业2010年应纳税所得额()万元。
A365.3
B389.6
C401.3
D451.2
【答案】C
【解析】该企业2010年应纳税所得额：
居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此投资收益34万元为免税收入。
企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要做纳税调整;
工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)
职工福利费的扣除限额=72×14%=10.08(万元)
职工的教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)
因此工会经费、职工福利费、职工教育经费需要调整应纳税所得额=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(万元)
该企业2010年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3(万元)
6. 该企业2010应纳所得税额()万元。
A75.325
B78.625
C81.625
D91.255
【答案】A
【解析】该企业2010应纳所得税额=401.3×25%=75.325(万元)。