2016税务师考试《税法一》模拟练习题
练习题一
某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2011年7、8月发生下列业务：
(1)7月份
采用分期收款方式销售自行开采的原煤1200吨，不含税销售额660000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于8月15日前支付。由于购货方资金紧张，7月支付货款200000元。
采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1000吨，不含税销售额600000元，当月收取20%定金，不含税金额为120000元，合同规定8月5日发货，并收回剩余货款。
销售天然气1000千立方米，不含税销售额3000000元。
从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税240000元，支付运费12000元、装卸费1000元、建设基金8000元，并取得运输部门开具的运费发票。
(2)8月份
8月5日向甲企业发出洗煤1000吨，收回剩余的80%货款，不含税金额为480000元;8月份销售原煤1500吨，取得不含税销售额840000元。
8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税88400元，支付购货运费50000元，并取得运费发票。
原煤资源税税额3元/吨，天然气资源税税额2元/千立方米，煤炭综合回收率为40%。煤炭和天然气增值税税率为13%，购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料回答下列问题。
(1)2008年7月该煤矿应纳资源税( )元。
A.2160
B.3600
C.8600
D.11100
(2)2008年7月该煤矿应纳增值税( )元。
A.200080
B.215680
C.215610
D.250000
(3)2008年8月该煤矿应纳资源税( )元。
A.7500
B.11940
C.12000
D.13440
(4)2008年8月该煤矿应纳增值税( )元。
A.79700
B.100100
C.129620
D.159900
答案解析：
(1【正确答案】A
【答案解析】应纳资源税=1200×60%×3=2160(元)
(2)【正确答案】A
【答案解析】7月份应纳增值税=660000×60%×13%+3000000×13%-[240000+(12000+8000)×7%]=51480+390000-241400=200080(元)
(3)【正确答案】D
【答案解析】8月应缴纳的资源税=1000÷40%×3+1500×3+1200×(1-60%)×3=13440(元)
(4)【正确答案】C
【答案解析】应纳增值税=600000×13%+840000×13%+660000×40%×13%-88400-50000×7%=129620(元)