2016注册税务师《税法一》模拟试题与答案
2016年全国税务师职业资格考试报名时间5月25日至6月25日，为了帮助考生们顺利备考，下面是百分网小编为大家搜索整理了关于《税法一》模拟试题与答案，欢迎参考练习，希望对大家有所帮助!想了解更多相关信息请持续关注我们应届毕业生考试网!
某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2011年10月、11月发生以下业务：
(1)10月份业务如下：
①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库;支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票;外购燃料取得防伪税控系统开具的`增值税专用发票，注明增值税税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂;以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。
②国内销售货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元;支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额16万元。
(2)11月份业务如下：
①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。
②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。
③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。
(出口货物原征税率为17%，退税率为11%)
根据以上资料，计算并回答下列问题：
(1)该企业10月份进项税额为( )万元。
A.45.26
B.40.79
C.35.69
D.45.12
(2)该企业10月份出口退税额为( )万元。
A.23.69
B.25.89
C.7.7
D.9.9
(3)该企业10月份留抵税额为( )万元。
A.10.89
B.11.05
C.0
D.12.02
(4)该企业11月份应退税额为( )万元。
A.9.9
B.0
C.1.01
D.8.89
答案解析
(1)【正确答案】C
(2)【正确答案】D
(3)【正确答案】A
(4)【正确答案】D
【解析】
10月份：
(1)进项税额合计=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%=35.69(万元)
(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=90×(17%-11%)=5.40(万元)
(3)当月应纳税额=150×17%-(35.69-5.40)-16=-20.79(万元)
(4)当月免抵退税额=90×11%=9.9(万元)
(5)当月应退税额=9.9(万元)
(6)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税=0(万元)
(7)留抵下月继续抵扣的税额=20.79-9.9=10.89(万元)
11月份：
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=(40+10)×(17%-11%)=3(万元)
(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=140×(17%-11%)-3=5.4(万元)
(3)当月应纳税额=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89=13.6-11.6-10.89=-8.89(万元)
(4)免抵退税额抵减额=(40+10)×11%=5.5(万元)
(5)当月免抵退税额=140×11%-5.5=9.9(万元)
(6)该企业当月应退税额=8.89(万元)
(7)留抵下期继续抵扣的税额=0(万元)
(8)免抵税额=9.9-8.89=1.01(万元)
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