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2016年税务师《涉税服务实务》考点试题及答案
考点：企业涉税会计核算
一、单项选择题
1.某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为()。(2011年)
A.借：以前年度损益调整 12000
贷：银行存款 12000
B.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 12000
贷：银行存款 12000
C.借：以前年度损益调整 12000
贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 12000
D.借：应交税费—未交增值税 12000
贷：银行存款 12000
【答案】D
【解析】企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
2.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是()。(2009年)
A.企业销售不动产
借：银行存款
贷：固定资产清理
B.计算缴纳营业税
借：应交税费
贷：固定资产清理
C.发生固定资产清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
D.销售不动产的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
【答案】B
【解析】应该选B，正确的应该是:借：固定资产清理 贷：应交税费
3.某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为()。(2003年)
A.借：应交税费——应交增值税(已交税金) 148000
贷：银行存款 148000
B.借：应交税费——未交增值税 148000
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 148000
C.借：以前年度损益调整 148000
贷：银行存款 148000
D.借：应交税费——未交增值税 148000
贷：银行存款 148000
【答案】D
【解析】企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税的正确的会计处理为：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
4.林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，12月份税款为260元，公司代扣税款时应作如下会计处理( )。(1999年)
A.借：管理费用 260
贷：应付职工薪酬 260
B.借：营业外支出 260
贷：应交税费——应交个人所得税 260
C.借：所得税 260
贷：应交税费——应交个人所得税 260
D.借：应付职工薪酬 260
贷：应交税费——应交个人所得税 260
【答案】D
5.下列涉税会计分录，使用不正确的是( )(2008年)
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”
C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应缴保险保障基金”
D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”
【答案】B
【解析】企业当月多缴了增值税，应该做如下分录：借：应交税费――未交增值税 ，贷：应交税费――应交增值税(转出多交增值税)，B选项的陈述不对。
6.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房产税
B.土地使用税
C.教育费附加
D.车船税
【答案】C
【解析】房产税、土地使用税、车船税均在管理费用中核算的。
7.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在( )科目进行反映。(2002年)
A.借记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.贷记“应交税费——应交所得税”
【答案】C
8.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为( )。 (2004年)
A.借：银行存款 贷：补贴收入
B.借：银行存款 贷：利润分配——未分配利润
C.借：银行存款 贷：营业外收入——政府补助
D.借：银行存款 贷：以前年度损益调整
【答案】C
二、多项选择题
1.根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据()及出口货物的退税率计算。(2010年)
A.出口货物的到岸价格
B.购进货物的不含税价款
C.出口货物的离岸价格
D.税务机关核定的离岸价格
E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额
【答案】CDE
2.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有( )。(2002年)
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额
【答案】ABD
【答案】凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目，所以选项C错误。
3.关于涉税账务处理的说法，正确的有( )。(2010年)
A.资产负债表中的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租人固定资产
B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计人存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计人当期损益
C.固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润
D.用权益法核算长期股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益
E.企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额
【答案】AD
4. 行政复议机关依法对具体行政行为的()进行审查。
A.合法性
B.确定性
C.合理性
D.可行性
[答案]A.C
[解析]行政复议机关应当对被申请的具体行政行为的合法性与合理性进行审查。
5. 根据《行政复议法》，公民、法人或者其他组织对行政机关何种行为不服的，可以申请行政复议()。
A.强制企业合并
B.作出干部免职人事处理决定
C.变更、中止行政许可
D.变更土地承包合同
E.制定规章设定许可
[答案]AC.D
[解析]本题考核行政复议的受案范围。对行政机关作出的行政处罚决定、行政强制措施、有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销决定等不服的，认为行政机关侵犯合法的经营自主权的，变更或者废止农业承包合同而侵犯其合法权益的等，可以申请行政复议。因此，选项AC.D正确。
6. 行政机关与其他组织以共同的名义作出具体行政行为的，为被申请人的是()。
A.作出具体行政行为的行政机关
B.作出具体行政行为的其他组织
C.行政机关与其他组织共同
D.行政机关与其他组织共同的上级机关
[答案]A
[解析]行政机关与其他组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关为被申请人。
7. 根据我国《行政复议法》规定，行政复议机关收到行政复议申请后，应当在几日内进行审查()。
A.5日
B.7日
C.10日
D.15日
[答案]A
[解析]根据《行政复议法》，行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。
8. 根据《行政复议法实施条例》的规定，行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，申请人可以撤回的条件是()。
A.被申请人同意
B.行政复议机构同意
C.在履行行政决定规定的义务后
D.行政复议机关的上级机关批准
[答案]B
[解析]根据《行政复议法实施条例》，行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，申请人可以撤回。
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