2016年注册税务师《税法一》专项试题(含答案)
综合题
1、某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务：
(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。
(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元(不含税)，并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。
(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。
(4)将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票;另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
(5)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。
(6)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。
(7)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据;本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、该企业10月份应确认销项税( )万元。
A、27.43
B、28.37
C、30.44
D、30.31
<2>、该企业10月份准予抵扣的进项税为( )万元。
A、17.1
B、22.05
C、15.3
D、20.25
<3>、该企业10月份应缴纳营业税( )万元。
A、75
B、112.18
C、107
D、110
<4>、该企业10月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。
A、11.95
B、8.3
C、11.86
D、11.83
<5>、该企业10月份应缴纳车辆购置税( )万元。
A、9.00
B、9.11
C、9.12
D、9.21
<6>、关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有( )。
A、运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税
B、运输企业的程租业务不属于营改增范畴，应按“交通运输业”3%的税率缴纳营业税
C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税
D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税
参考答案
1、
<1>、【正确答案】D
<2>、【正确答案】B
<3>、【正确答案】D
<4>、【正确答案】D
<5>、【正确答案】B
<6>、【正确答案】AC
【答案解析】业务(1)：该企业提供的`货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围，其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率;装卸和仓储保管适用“部分现代服务业—物流辅助服务”6%的增值税税率。
销项税=80×11%+(5+3)×6%=9.28(万元)
业务(2)：将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。
销项税=135×11%=14.85(万元)
进项税=45×11%=4.95(万元)
业务(3)：将自有车辆出租，属于有形动产租赁，属于营改增中的“部分现代服务业”项目，适用17%的税率征收增值税。
销项税=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(万元)
业务(4)：远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输业—水路运输服务”，营改增后适用11%的增值税税率;远洋运输的光租属于“部分现代服务业—有形动产租赁服务”，营改增后适用17%的增值税税率。
销项税=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(万元)
业务(5)：出售委托他人承建的员工宿舍楼，以取得的销售收入为营业额计征营业税。
应纳营业税=1600×5%=80(万元)
业务(6)：出售外购的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。
应纳营业税=(2300-1700)×5%=30(万元)
业务(7)：进项税=90×17%+1.8=17.1(万元)
应纳车辆购置税=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(万元)
10月份应确认的销项税合计=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(万元)
10月份应准予抵扣的进项税=4.95+17.1=22.05(万元)
10月份应纳增值税=30.31-22.05=8.26(万元)
10月份应纳营业税合计=80+30=110(万元)
10月份应纳城建税和教育费附加合计=(8.26+110)×(7%+3%)=11.83(万元)
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