《中级财务管理》高频考点:现金周转期

时间:2017-08-27 编辑:小华 手机版

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  现金周转期

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  本知识点属于中级《财务管理》科目第七章营运资金管理

  【知识点】:现金周转期;

  一、现金周转期的含义

  现金周转期,就是指介于公司支付现金与收到现金之间的时间段,它等于经营周期减去应付账款周转期。

  经营周期=存货周转期+应收账款周转期

  二、各种周转期的含义

  (1)存货周转期:是指从收到原材料到加工原材料,形成产成品,到将产成品卖出的这一时期,称为存货周转期;

  (2)应收账款周转期:是指产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期,被称之为应收账款周转期;

  (3)应付账款周转期:企业购买原材料并不用立即付款,这一延迟的付款时间段就是应付账款周转期。

  三、计算公式

  现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

  其中:

  存货周转期=平均存货/每天的销货成本

  应收账款周转期=平均应收账款/每天的销货收入

  应付账款周转期=平均应付账款/每天的购货成本

  【理解】通用公式

中级会计职称

  四、减少现金周转期的措施

中级会计职称

  【例题计算题】D公司是一家服装加工企业,2014年营业收入为3600万元,营业成本为1800万元,日购货成本为5万元。该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按360天计算。D公司简化的资产负债表如表所示:

  表       资产负债简表(2014年12月31日)    单位:万元

资产

金额

负债和所有者权益

金额

货币资金

211

应付账款

120

应收账款

600

应交税金

200

存货

150

应付职工薪酬

255

流动资产合计

961

流动负债合计

575

固定资产

850

长期借款

300

非流动资产合计

850

负债合计

875



实收资本

600



留存收益

336



所有者权益合计

936

资产合计

1811

负债和所有者权益合计

1811

  要求:

  (1)计算D公司2014年的营运资金数额。

  (2)计算D公司2014年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期(为简化计算,应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替)。

  (3)在其他条件相同的情况下,如果D公司利用供应商提供的现金折扣,则对现金周转期会产生何种影响?

  (4)在其他条件相同的情况下,如果D公司增加存货,则对现金周转期会产生何种影响?

  【答案】

  (1)营运资金=961-575=386(万元)

  (2)应收账款周转期=600/(3600/360)=60(天)

  应付账款周转期=120/5=24(天)

  存货周转期=150/5=30(天)

  现金周转期=60+30-24=66(天)

  (3)如果D公司利用供应商提供的现金折扣,则应付账款周转期将会缩短,在其他条件不变的情况下,会使现金周转期增加(或:现金周转期延长,或:现金周转减速)。

  (4)如果D公司增加存货,则存货周转期将会增长,在其他条件不变的情况下,会使现金周转期增加(或:现金周转期延长,或:现金周转减速)。

  希望大家能在备考过程中多多总结,多思考,多积累。积累多了就是经验,经验多了就是智慧!


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