咨询工程师《宏观经济政策》复习笔记
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第四章财税体制与财政政策
第二节财政管理制度<大纲要求>
一、财政支出的主要内容与制度安排
财政支出与财政收入相对应，是财政分配的第二阶段，它是国家对通过税收等收入形式所集中起来的财政资金进行有计划的再分配。它具体体现在政府对其所掌握的财政资金的安排、供应、使用和管理的全过程，反映了财政资金的规模、结构、流向和用途。财政支出通常也被称作政府支出或公共支出，既是动态的，也是静态的。其作用为：
l通过财政支出，能够为政府机构提供财力保证，维持国家机器的正常运转，实现国家的职能;
通过财政支出，能够直接或间接地对资源进行配置，并能调节和引导市场对资源的配置，弥补市场机制的缺陷，实现资源的合理配置和有效利用;
通过财政支出，能够调控经济运行的规模与结构，体现国家的宏观经济政策，调节国民收入的分配结构和国民经济的产业结构，促进国民经济持续、协调、稳定增长。
(一)财政支出的主要内容
1.按政府职能分类
按照政府职能分别列项是通行做法，因为这种分类方法可以直观地表明财政支出和政府职能的关系，使得政府职能明确，便于公众监督。
按照政府职能，可以将公共支出分为经济建设、教育、医疗保健、国防、外交、司法等多项。联合国的“国民收人和生产核算账户体系”，先将政府的公共支出分为消费支出、补助支出、转移支出和资本形成四个大类
2.按经济类型分类
公共支出按经济类型分类，即按经济内容分为：
l①经常开支，包括产品和劳务、利息支出、补贴和其他转移支付等;
l②资本开支，包括政府原有固定资产和购置新固定资产开支，购买股票等金融资产、购买土地和无形资产开支，资本转移等;
l③贷款净额，包括国内外贷款净额。
从总体来看，政府的公共支出不外乎这三种用途，一是公共消费支出，二是公共投资支出，三是政府的金融活动。
3.按经济性质分类
按照支出是否能直接得到等价的补偿进行分类，将全部公共支出分为政府采购支出和政府转移支出两个大类。
(1)政府采购支出指政府按照等价交换原则购买商品和劳务，以便向公众提供各种公共产品和服务的支出，这类支出主要包括两个部分，一是购买各级政府进行日常行政事务活动所需要的商品和劳务的支出，如国防、教育、卫生、行政管理等;二是各级政府用于各种公共投资的支出。
政府采购支出一方面反映了政府消耗的社会资源量，另一方面显示出政府配置资源的作用。
(2)政府转移支出指政府单方面把部分收人的所有权无偿转移出去的支出。它包括各项财政补贴支出、各种社会保障支出、国债的利息支出等。这类支出没有消耗社会资源，但显示了政府在公平收入分配方面的作用。
它的主要特点是，转移支出是无偿的和单方面的，没有得到等价补偿，受益者也不必予以归还。作为一种再分配手段，转移支出对社会总供求、社会总储蓄，以及经济增长具有间接的影响。
(3)两者的区别
l政府采购支出与政府转移支出的区别，主要在于采购支出必须遵循等价交换的原则。
在财政支出总额中，如果采购支出所占比重较大，说明政府配置资源的职能较强，政府直接配置的资源较多，对生产和就业的影响较大;反之，如果转移支出所占比重较大，则说明政府收入分配的职能较强，对收入分配的影响较大。
采购支出通过政府资金与商品劳务的交换，对社会生产和就业产生直接影响，也间接影响到收入分配;转移支出通过政府所有的资金所有权的转移，对分配产生直接影响，对生产和就业的影响是间接的。
(二)我国的财政支出分类
1.按政府职能分类
我国的财政支出分为六个大类：
l经济建设费
l社会文教费
l国防费
l行政管理费
l债务支出(1996年起，我国财政支出中不再包括债务支出)
l其他。
2.按支出用途分类
按支出用途分类，我国的财政支出共有28项，主要包括基本建设支出、挖潜改造资金和科技三项费用、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴等。一般的统计资料中将这28项合并为11项(不包括债务支出)。
(三)政府采购制
政府采购是财政支出管理的重要组成部分。
1.政府采购的概念
政府采购是相对于私人采购而言的。西方国家根据采购主体的不同和资金来源的不同，将市场采购分为私人采购和政府采购。二者有许多不同点：
采购主体和资金性质不同。政府采购的主体是政府机构，或所属公共部门机构，资金来源是财政性公共资金;而私人采购的主体是个人或私营企业，资金来源是自有资金。
采购目的不同。政府采购的目的是为了政府职能的实现和公共利益;私人采购的目的是为了自己的生产、转售政府采购数量、消费等目的。
政府采购具有公开性和实行法制化管理。政府的一切采购活动过程和结果要受到公众和新闻媒介的监督，而私人采购则不具备这种特点。
l政府采购有一定的社会经济目标。私人采购一般没有这种使命。
l政府采购数量巨大，对象广泛。其采购数量之大、采购对象之广泛是任何私人采购所不可比拟的。
2.我国政府采购制度的基本内容
我国为了使政府采购制改革沿着规范化和制度化的方向发展，已先后发布了一系列关于政府采购事宜的法规性文件，如《政府采购管理暂行办法》、《政府采购运行规程暂行办法》、《政府采购资金财政直接拨付管理暂行办法》、《中央单位政府采购管理实施办法》、《政府采购法》等。
财政部门作为政府采购管理机关，其具体职责是：制定政府采购政策、法律和集中采购目录;审核政府采购预算;制定供应商和中介组织的市场准人规则;拨付和管理采购资金;监督采购行为;收集、统计和发布政府采购信息;管理其他有关政府采购事务等。
根据我国政府采购制度的总体框架，其具体内容主要包括如下几个方面：
明确政府采购管理体制。政府采购属于本级预算支出管理制度，因此各级政府可在不违背政府采购法精神的前提下，制定各自的采购规则。
l建立政府采购主管机构。
l明确采购模式。从我国国情出发，应采取集中与分散相结合的采购模式。
l加强对招标代理机构或采购代理机构的管理。
l建立仲裁机构。
l成立采购中心。
二、财政收入的主要内容
与制度安排
财政收入是指国家为了满足实现其职能的需要，依据其政治和经济权力主要采取税收和国有资产权益收入形式所筹集的一部分社会产品或社会产品价值。对财政收入的分析是财政理论研究的重要组成部分。
(一)财政收入的内容
1.税收收入
税收收入是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，依靠国家税法规定所取得的财政收入。它具有强制性，是政府行使其行政权力所进行的一种强制性的征收，将社会资源的一部分从私人部门转移到公共部门。税收不具备直接偿还性，只具有整体有偿性，即一部分税收通过政府提供的公共产品和公共服务归还给公众，纳税人从公共服务中享受利益，得到一般性的补偿或返还。
2.公债收入
公债是政府凭借其信誉采取有借有还、还本付息的信用方式取得财政收人的一种形式。公债是一个特殊的财政范畴，也是一个特殊的信用范畴，兼有财政与信用两种属性。在现代社会里，公债因其具有有偿性、自愿性、灵活性和广泛性等基本特征，以及具有弥补财政赤字、调剂国库余缺、筹集赤字资金和调控经济运行等多种功能，已成为一种不可缺少的重要财政收人形式。
3.国有资产收入
国有资产收入指政府凭借其所拥有的财产而取得的租金、利息或变卖价款等收人，可以分为国有不动产收入和动产收入两类。
国有不动产指下列两种资产，一是作为公共用途的资产，这些不动产一般不以获取政府收入为目的。另一种是可以取得财政收入的国有财产。这些国有资产的使用、出租和出售等获取的收入为国有不动产收入。
国有动产主要有债券、股票、储金、基金、资金等。当政府基金或资金通过存款、贷款及购买有价证券等方式取得利息或股息收入时，即为国有动产收入。
4.国有企业收入
国有企业收入是政府以法人资格经营的企业所取得的收入。
5.行政收入
行政收入是政府为公众提供公共服务所取得的收入，一般分为规费、特别课征、特许金和罚款。
(二)我国的财政收入分类
我国政府的财政收入同时采用几个不同的分类标准：按财政收入形式分类，按财政收入来源分类，以及按征收政府的级别分类。
1.按收入形式分类
按收入形式，我国政府的财政收入可以分为税收和其他收入。
l税收指商品税、所得税、财产税等。
l其他收入类包括规费收入、事业收入和外事服务收入、国有资源管理收入、罚没收入等。
这种分类方式与国际惯例较为一致。按这一分类列表，其绝对值数据反映了财政收入过程中所采取的不同的征集方式取得的收入额，其相对值数据则表明通过各种方式取得的收入在总收人中所占的比重。
2.按收入来源分类
一类以财政收入来源单位的所有制结构为标准，将财政收入分为国有经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等。
另一类是以财政收入来源单位的部门结构为标准，将财政收入分为工业部门和农业部门，轻工业部门和重工业部门收入，生产部门和流通部门收入，第一产业部门、第二产业部门和第三产业部门收入等。
进行这种分类的目的主要是为了体现财政收入是从何处取得的，反映各种收入来源的经济性质，同时通过纵向比较可以反映各种收入来源单位的历史变化和发展趋势。
3.按政府的级别分类
按财政收入征收的政府级别的不同，我国政府的财政收入可以分为中央财政收入和地方财政收入。我国的财政收入可分为中央和地方两级，地方财政中又包括了上述四级。
四、国有资产管理概述
(一)国有资产的概念
参照《企业国有资产监督管理暂行条例》第3条对企业国有资产的界定思路，基于国情并借鉴已有的立法例，可以认为：国有资产是指国家基于国家权力的行使而依法取得和认定的，或者国家以各种形式对企业投资及投资收益形成的，以及国家拨款、接受赠与等形成的各种财产和财产性权力。
国有资产具有下述特征：
l①其所有者具有唯一性。对全民所有的财产可以在法律层面上充当所有者的只能是国家。
②其所有权界定具有法定性。国有资产的各种来源方式为国有资产所特有，如凭借国家权力取得。所以，其所有权界定必须有法定依据。
③其表现形态具有多样性。国有资产表现为多种形态的经济资源，既可以是财产也可以是财产权利，既可以是人造财产也可以是自然资源，既可以是有形财产也可以是无形财产。
【07年真题】下列属于国有资产的是。
A.以经营为目的而使用的国有资产
B.属于国家所有的一切财产和财产权利
C.国家作为投资者在企业中依法拥有的各种所有者权益
D.国家以各种形式进行的投资及其收益
E.凭借国家权力取得或者依据法律认定的各种类型的财产和财产权利
答案：ACDE
解析：这是07年真题71题，因为今年没有区分狭义和广义的概念，所以我把题目改造了一下。其中对国有资产的定义描述最准确的是E项。B项说法太绝对，必须是基于国家权力的行使而依法取得和认定的各种财产和财产性权力。AC项可看作是D项中包含的一部分。
(二)国有资产管理体制的改革实践
国有资产管理体制，是国家关于国有资产管理的机构设置、职责划分以及国有资产管理的方式、制度和方法的总称。其基本内容包括：国有资产管理机构的性质、机构设置和职能配置;国有资产管理机构与国家经济调控机构关系的处理、协调;中央和地方国有资产管理机构权责划分及相互关系;国有资产所有权权能的实现方式，即国家实施国有资本运作，对国有企业监督管理的制度等等。
1.从1978年至1988年的十年间，为国有资产管理体制改革的准备阶段。
2.1988年，国务院决定成立国家国有资产管理局，归口财政部管理，这标志着国有资产管理体制的改革进入到探索阶段。
3.
党的十六大报告借鉴既往改革的经验教训，吸纳众多的研究成果，提出新的.国有资产管理体制，随后，于2003年5月颁布了《企业国有资产监督管理暂行条例》，该条例具有多方面的创新意义。
l其一，结束目前国家所有权由多个部门分割行使的格局。
其二，结束了“分级管理”与“分级所有”之争，，体现着分级管理向分级所有的转变。首次明确了地方政府对国有资产的所有权制度，《企业国有资产监督管理暂行条例》建立了国务院、省市区政府、设区的市和自治州政府的三级所有制度，最终明确了地方政府对国有资产的所有权和利益。
l其三，明确了监管机构的法律地位，禁止政府直接干预企业生产经营，为真正实现政企分开提供了法律依据。
(三)企业国有股权管理
企业国有股权管理是国家以资本所有者即股东身份，对股份有限公司中的国有股(包括国家股和国有法人股)进行管理。
l国家股是指国家授权投资的机构或者国家授权的部门，以国有资产向股份公司出资形成或者依据法定程序取得的股份。
国有法人股是指具有法人资格的国有企业、事业及其他单位以及依法占用的法人财产向独立于自己的股份公司出资形成或依据法定程序取得的股份。
国有股权管理的主要内容有：审核国有企业股份制改组总体方案;审定国有股权设置、国有股比例，参与审定股权结构;确定国有股持股单位或者委托持股单位;审核国有股配股方案;审批国有股权转让等等。
【07年真题】国家对企业国有股权管理的内容包括。
A.参与审定股权结构
B.指派公司高级管理人员
C.确定国有股持股单位
D.审核国有股配股方案
E.审核国有企业股份制改组方案
答案：ACDE
(四)国有企业清产核资
国有企业清产核资是根据一定的程序、方法和制度，对国有资产进行的清查、界定、估价、核实、核销、核定、登记活动，是国有资产产权管理的一项基础性工作。
具体内容见教材P105，了解其概念即可，不再赘述。
l资产清查
l产权界定
l价值重估
l资金核实
l土地清查估价
l产权登记
l建章建制
(五)企业国有资产评估
1.有以下行为时需要对企业资产进行评估：
l资产转让(包括拍卖)，指国有资产占有单位有偿转让超过百万元或占全部固定资产原值20%以上的非整体性资产的经济行为;
企业兼并，指一个企业以承担债务、购买、股份化和控股等形式有偿接收其他企业的产权，使被兼并方丧失法人资格或改变法人实体地位的行为;
l企业出售，指出售独立核算的企业或企业内部的分厂、车间及其他整体资产产权的行为;
l企业联营，指国有企业之间以固定资产、流动资产、无形资产及其他资产投入组成各种形式的联合经营实体的行为;
l中外合资合作，指国有资产占有单位与外商在我国境内举办合资或合作经营企业的行为。
国有企业资产的评估应按申请立项、资产清查、评定估算和验证确认四个法定程序进行。
2.资产评估方法是确定条件下资产现行公允价格的特定技术规程。
资产评估基本方法有现行市价法、收益现值法、重置成本法和清算价格法：
现行市价法是指按市场现行价格作为价格标准，据以确定资产价格的一种评估方法。①须在公开市场上选择若干相同或近似的资产作为参照物，②然后将被估资产分别与参照物逐项进行比较，并对参照物的交易价格相应进行调整，从而得出对应于每个参照物的模拟评估值。③最后，再根据各个参照物与被估资产的近似程度确定权重系数进行加权平均，算出被评估资产的评估值。
收益现值法是通过被评估资产在未来的预期收益，并采用适宜的折现率折成现值，然后累加求和，得出被评估资产的评估值的一种资产评估方法。
重置成本法是用现时条件下重新购置或建造一个全新状态的被估资产所需的全部成本，减去实体性陈旧贬值、功能性陈旧贬值和经济性陈旧贬值，得到的差额作为被评估资产的评估值的一种评估方法。
l清算价格法是根据企业清算时资产的变现价格确定评估价值的资产评估方法。
【06年真题】资产评估方法包括。
A.购买力评价法
B.影子价格法
C.收益现值法
D.清算价格法
E.重置成本法
答案：CDE
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